скачать рефераты

скачать рефераты

 
 
скачать рефераты скачать рефераты

Меню

Теория реформирования системы налогообложения и практика ее применения в Республике Беларусь скачать рефераты

Проанализировав данные таблицы, можно отметить, что в 2001г. ряд платежей был объединен (вместо 6 отчислений и сборов в различные фонды в 2000г. - 3 платежа в 2001г.). Это несколько упростило порядок расчетов, а также уменьшило налоговую нагрузку на 2,3%.

Платежи и налоги, включаемые в себестоимость и имеющие признаки как прямых, так и косвенных налогов некоторые авторы выделяют в группу смешанных налогов.(табл. 2.2.4)

Таблица 2.2.4.

Структура смешанных налогов в РБ (1998-2001гг.) /16. с. 95/

1998

1999

2000

2001

% в доходах бюджета

% в доходах бюджета

% в доходах бюджета

% в доходах бюджета

Социальные платежи

5,5

5,3

3,1

3,3

Чрезвычайный налог

2,6

2,3

2,3

-

Отчисления в государственный фонд содействия занятости

1,0

0,8

0,8

-

Единый платеж от ФЗП в размере 5%

-

-

-

3,3

Отчисления в местный ф-д на содержание детских дошкольных учреждений

1,9

2,2

-

-

Прочие налоги и сборы

2,5

1,9

1,6

1,9

Земельный налог

1,1

0,7

0,6

0,8

Налог на добываемые из природной среды ресурсы

0,2

0,1

0,1

0,1

Отчисления в фонд охраны природы

0,7

0,4

0,4

0,5

Отчисления в другие целевые бюджетные фонды

0,0

0,0

0,0

0,0

Экологический налог за переработку нефти

0,3

0,3

0,2

0,3

Налоги за пользование лесными фондами

0,2

0,4

0,3

0,2

ВСЕГО:

8,0

7,2

4,7

5,2

Платежи за природные ресурсы: земельный налог, лесной налог, экологический налог и др. играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов.

Снижение доли смешанных налогов постоянно снижалось, что связано с переходом некоторых из них в группу косвенных налогов (отчисления в местный фонд на содержание детских дошкольных учреждений).

Кроме налогов в бюджет поступают неналоговые доходы (табл. 1.2.5). Неналоговые платежи явля-ются альтернативным источником формирования доходов бюдже-та и, по существу, отражают место государства в системе эконо-мических отношений, возможность его функционирования нарав-не с прочими субъектами хозяйствования при реализации объек-тов госсобственности, оказания услуг и т.п. Ограничение и запреты в области финансово-хозяйственной деятельности предусматривают также материальное (стоимостное) возмещение издержек (штрафы, финансовые акции) государству как основному распределяющему органу и формируют неналоговые доходы в виде “государственной ренты”.

Таблица 2.2.5.

Соотношение налоговых и неналоговых доходов в консолидированном бюджете РБ (без учета целевых бюджетных фондов), в % к итогу (Рассчитано на основании законодательных актов Республики Беларусь)

Доходы бюджета

1996

1997

1998

1999

2000

2001

Доходы - всего

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

Из них:

Налоговые

Неналоговые

88,1

11,9

91,5

8,5

91,1

8,9

92,5

7,5

92,2

7,8

93,3

6,7

Неналоговые платежи классифицируются по характеру самого поступления платежей в бюджет и включают: возмездные операции от прямого предоставления государством услуг и прода-жи товаров (доходы от собственности и предпринимательской деятельности, поступления от продажи товаров и услуг и случайных продаж, кассовую прибыль ведомственных предприятий, т. е. чистую прибыль или проценты, получаемые от Национального бан-ка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные поступления, такие как штрафы и санкции, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления в бюджет из негосударственных источников (от физических и юридических лиц), поступления от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.

Таким образом, формирование доходной части государственного бюджета в основном по-прежнему ориентировано на налоговые доходы. Причем при переходе к рынку доля налогов в общем объеме бюджетов увеличивается. Это вызвано спецификой рыночных отношений, предполагающей установление единых правил хозяйствования для всех субъектов и финансированных, взимаемых в бюджет налогов.

Официальная статистика оценивает тяжесть налогового бре-мени на макроуровне как отношение общей суммы налогов и сбо-ров к валовому внутреннему продукту. Выделяя задолженность плательщиков перед бюджетом, можно отследить уровень номинальной и реальной налоговой нагрузки (табл. 2.2.6).

Таблица 2.2.6.

Динамика номинальной и реальной налоговой нагрузки на экономику РБ (1993-2001г.г.), % (рассчитано на основании законодательных актов Республики Беларусь)

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

Темпы роста ВВП

92,4

83,3

89,6

102,8

111,4

107,4

103,4

105,8

104,0

Реальная налоговая на грузка (с учетом ФСЗН)

49,6

49,4

42,6

39,2

41,9

41,1

42,4

42,2

41,5

Недоимка по платежам в бюджет и внебюджетные фонды

15,4

13,4

4,6

7,7

1,2

0,5

0,3

0,5

0,9

Номинальная налоговая на грузка (с учетом ФСЗН)

65,0

62,8

47,2

46,9

43,1

41,6

42,7

42,7

42,4

Таблица 2.2.6 показывает, что, несмотря на снижение общей на-логовой нагрузки на экономику с 65% в 1993 г. до 42,4% в 2001 г., она остается довольно значительной. Например в России этот показатель составляет 37%, в США - 30%.

Снижение удельного веса непосредственно налогов в ВВП про-изошло за счет уменьшения ставок платежей. Ставки были сниже-ны по налогу на добавленную стоимость с 28 до 20%, чрезвычайному Чернобыльскому налогу -с 18 до 10%, а с 1998 г. - с 8 до 4%.

Состав, структура и нормы отчислений во внебюджетные фонды подвергались более существенным изменениям. Сокращение их общего количества с 12 в 1992 г. до 8 видов в 1997 г. и до 3 видов в 2001 г. произошло за счёт объединений ведомственных централизованных фондов в единый инновационный фонд и за счет изменения состава платежей. Были отменены отчисления на раз-витие здравоохранения, снижены нормы платежей в фонд соци-альной защиты с 40,8 до 35% /12/. В 2001г были введены новые формы целевых сборов: отчисления в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления пользователями автомобильных дорог в дорожные фонды; отчисления в местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей с/х продукции и продовольствия, местные бюджетные целевые жилищно-инвестиционные фонды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда.

С целью уси-ления контроля за использованием государственных средств боль-шинство внебюджетных фондов с 1998 г. было преобразовано в целевые бюджетные фонды, что, однако, не изменило общего уровня налоговой нагрузки. Следует заметить, что непредсказуе-мость налоговых нововведений вызывает негативную реакцию на-логоплательщиков, так как лишает их возможности составлять бизнес-план даже на год вперед.

Порядок распределения доходов между отдельными видами и уровнями бюджетов Республики Беларусь отражает единые принципы построения и организации бюджетной системы. Прежде всего учитывается необходимость создания финансовой базы для каждого органа государственной власти и управления для осуществления их функций в соответствии с программами экономического и социального развития территорий.

По принципу значимости производится зачисление доходов в республиканский и местный бюджеты, имеющих общереспубликанское, межгосударственное либо местное значение. Так, в соответствии с этим в бюджет зачисляется налог на добавленную стоимость, акцизы, чрезвычайный чернобыльский налог, в местные бюджеты - местные налоги, сборы, пошлины в зависимости от уровня бюджета.

В соответствии с принципом подчиненности (подведомственности) налог на прибыль предприятий республиканского подчинения поступает в доход республиканского бюджета, соответственно налог на прибыль, плата за природные ресурсы предприятий, относящихся к коммунальной собственности административно-территориального образования, зачисляются в доходы местного бюджета.

Значительная часть налогов и доходов зачисляется в бюджеты по принципу территориальной принадлежности плательщиков. В частности, в местные бюджеты поступает подоходный налог с граждан, проживающих на территории данного Совета народных депутатов.

Таким образом, следуя указанным принципам, доходы государственного бюджета за 2001 год распределились следующим образом: республиканский бюджет - 51,8%, местные бюджеты - 48,2% (см. табл. 2.2.7).

Таблица 2.2.7.

Структура распределения доходов в консолидированном бюджете по уровням бюджетной системы за 2001 г. (в %) (Рассчитано на основании данных статистического сборника)

Республи-канский бюджет

Местные

бюджеты

Доходы

51,8

48,2

В том числе:

Налоговые доходы

52,6

48,9

Из них:

Налог на прибыль и доходы

65,3

34,7

Подоходный налог

-

100,0

Налог на добавленную стоимость

65,7

34,3

Акцизы

72,2

27,8

Доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций

100,0

-

Налоги на собственность

-

100,0

Налоги за использование природных ресурсов

-

100,0

Неналоговые доходы

56,1

43,9

Из них:

Доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности

76,3

23,7

Административные сборы и платежи

56,7

43,3

Доходы государственных целевых бюджетных фондов

51,2

48,8

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11