Организация финансов государственного некоммерческого предприятия (на примере ГОУ Профессиональное Училище №37)

Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике средств в относительных показателях. Как видно из Таблицы 2.11., в ГОУ «ПУ-37» произошло незначительное снижение доли оборотных активов за счет снижения доли дебиторской задолженности. С одной стороны снижение доли оборотных активов - фактор отрицательный, с другой же стороны: снижение настолько незначительно, да и причина снижения не является позитивно влияющим фактором на развитие учреждения.

Анализируя вертикальную структуру пассива баланса ГОУ «ПУ-37» можно отметить как положительный момент достаточно высокую долю капитала и резервов в валюте баланса. Их удельный вес увеличился с 95,7 % до 96,6 %. В целом тенденцию роста капитала и резервов можно признать положительной.

Продолжим оценку финансового состояния ГОУ «ПУ-37» по следующим группам оценочных показателей:

1. Показатели оценки имущественного состояния;

2. Показатели деловой активности;

3. Показатели финансовой активности;

4. Показатели профильного использования.

Для расчета вышеперечисленных показателей по состоянию на 2003 год нам потребуется:

- баланс исполнения сметы доходов и расходов за 2003 год (форма №1);

- приложения к балансу (формы №№ 2,4,5);

- форма 2-НК;

- форма 4-т.

1. Показатели оценки имущественного состояния характеризуют состояние и использование образовательным учреждением федеральной собственности.

Рассчитаем, в первую очередь, коэффициент износа основных средств, характеризующий степень износа основных средств в целом по образовательному учреждению.

К1 = И / Сос , где формула 1.[35,c.12]

К1 - коэффициент износа основных средств;

И - величина износа основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0760);

Сос - стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010).

К1(начало 2003г.) = 6 723 225 руб. / 19 870 802 руб. = 0,33

К1(конец 2003г.) = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34

Как видно из расчета данный коэффициент имеет незначительное увеличение в течение 2003 года. Это негативный фактор, так как он свидетельствует о старении материально-технической базы. Но делать выводы, отталкиваясь от динамики одного года нельзя, поэтому рассмотрим данный показатель за 3 года: на конец 2001, 2002 и 2003 года и сравним.

К1(конец 2001г.) = 3 292 711 руб. / 10 238 015 руб. = 0,32

К1(конец 2002г.) = 3 390 704 руб. / 10 257 636 руб. = 0,33

К1(конец 2003г.) = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34

Как видно, тенденция к медленному, но, все-же, росту - наблюдается. Если рассчитывать данные коэффициенты по балансам исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам, то здесь наблюдается совершенно иная картина, свидетельствующая о снижении данного показателя за счет обновления основных средств.

К1 внеб. (конец 2001г.) = 128 898 руб. / 179 009 руб. = 0,72

К1 внеб. (конец 2002г.) = 125 142 руб. / 199 486 руб. = 0,62

К1 внеб. (конец 2003г.) = 339 903 руб. / 597 313 руб. = 0,57

Следующая группа показателей - коэффициенты ремонта зданий, показывающий величину фактических расходов на капитальный ремонт зданий, приходящуюся на один рубль балансовой стоимости основных средств.

К12 = (Зрв + Зрб) / Сос, где формула 2. [35,c.12]

К12 - общий коэффициент ремонта зданий;

Зрв - затраты на капитальный ремонт, направленные на нужды образовательного учреждения, за счет внебюджетных источников (форма № 4);

Зрб - затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств (форма № 2);

Сос - стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)

К22 = Зрб / Сос, где формула 3. [35,c.12]

К22 - коэффициент ремонта зданий за счет бюджетных средств;

Зрб - затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств (форма № 2);

Сос - стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)

К32 = Зрв / Сос, где формула 4. [35,c.12]

К32- коэффициент ремонта зданий за счет внебюджетных средств;

Зрв - затраты на капитальный ремонт за счет внебюджетных средств (форма № 4);

Сос - стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)

Учитывая тот факт, что из внебюджетных источников денежные средства на капитальный ремонт не тратились, коэффициент К12 равен К22.

К 12 (конец 2001г.) = 91 558 руб. / 10 238 015 руб. = 0,009

К 12 (конец 2002г.) = 5 821 руб. / 10 257 636 руб. = 0,0006

К 12 (конец 2003г.) = 23 504 руб. / 20 134 557 руб. = 0,001

Динамика изменения показателя позволяет судить о том, что величина фактических расходов на капитальный ремонт зданий из бюджетных источников имеет тенденцию к сокращению, что отражается на росте показателя износа зданий и сооружений.

Следующий показатель - коэффициент обновления основных средств, показывающий долю поступивших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.

К4 = Спос / Сос, где формула 5. [35,c.12]

Спос - стоимость основных средств, поступивших в течение года (форма № 5, стр.120);

Сос - стоимость основных средств на конец года (форма № 1)

К4 (конец 2001) = 81 001 руб. / 10 238 015 руб. = 0,008

К4 (конец 2002) = 20 490 руб. / 10 257 636 руб. = 0,002

К4 (конец 2003) = 265 865 руб. / 20 134 557 руб. = 0,013

Увеличение этого показателя является положительным фактором, так как за счет увеличения данного коэффициента происходит уменьшение износа основных средств и их выбытие.

Следующий показатель - коэффициент выбытия основных средств, показывающий долю выбывших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.

К5 = Свос / Сосн, где формула 6. [35,c.12]

Свос - стоимость основных средств, выбывших в течение года (форма № 5, стр.170);

Сосн - стоимость основных средств на конец года (форма № 1)

К5 (конец 2001) = 71 077 руб. / 10 238 015 руб. = 0,007

К5 (конец 2002) = 869 руб. / 10 257 636 руб. = 0,00009

К5 (конец 2003) = 2 112 руб. / 20 134 557 руб. = 0,0001

В качестве дополнительных показателей имущественного состояния образовательного учреждения могут использоваться показатели качественной структуры имущества, выражающиеся в коэффициентах удельного веса видов имущества в общей структуре основных средств. (см. Таблицу 2.3.).

2. Показатели деловой активности

Указанная группа показателей позволяет оценить деятельность образовательного учреждения с точки зрения эффективности использования имеющегося федерального имущества (экономического потенциала данного имущества).

К таким показателям относятся:

Коэффициенты оборачиваемости и структуры поступивших средств по образовательному учреждению. Они показывают количество всех поступивших финансовых средств, приходящихся на один рубль, вложенный в активы образовательного учреждения; а также удельный вес внебюджетной доходности в общей доходности.

 формула 7. [35,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год (сумма данных формы N2, стр.800000 и формы N4, стр.020 );

Б - валюта баланса на конец года (форма N1, гр.4, стр.1040).

К 16 2001 год = 2 262 654 руб. / 11 307 272 руб. = 0,2

К 16 2002 год = 2 938 146 руб. / 11 522 249 руб. = 0,26

К 16 2003 год = 3 662 076 руб. / 21 394 357 руб. = 0,17

Для образовательных учреждений желательно увеличение значений этих показателей. К сожалению, в 2003 году мы наблюдаем существенное снижение показателя оборачиваемости по сравнению с предыдущими годами.

Коэффициенты оборачиваемости основных средств (фондоотдача) показывают, сколько финансовых ресурсов получено образовательным учреждением на один рубль, вложенный в основные средства.

 формула 8. [35,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

СОС - стоимость основных средств на конец года .

К 17 2001 год = 2 262 654 руб. / 10 238 015 руб. = 0,22

К 17 2002 год = 2 938 146 руб. / 10 257 636 руб. = 0,29

К 17 2003 год = 3 662 076 руб. / 20 134 557 руб. = 0,18

Для образовательных учреждений желательно увеличение этих показателей за счет максимизации финансовых поступлений. Но в нашем случае на снижение коэффициента фондоотдачи повлияла переоценка основных средств, проведенная Комитетом образования Волгоградской области на начало года.

Коэффициенты оборачиваемости оборотных средств характеризуют количество оборотов финансовых ресурсов образовательного учреждения.

формула 9. [35,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

OБ - стоимость оборотных средств на конец года (сумма данных формы N1, гр.4, стр. 0040-0250).

К 18 2001 год = 2 262 654 руб. / 529 823 руб. = 4,27

К 18 2002 год = 2 938 146 руб./ 697 390 руб. = 4,21

К 18 2003 год = 3 662 076 руб. / 946 952 руб. = 3,87

Для образовательных учреждений желательно увеличение значения этих показателей за счет максимизации финансовых поступлений. В нашем случае мы наблюдаем снижение показателя оборачиваемости, что является фактором негативным, свидетельствующим о том, что объем оборотных средств растет быстрее, чем объем финансовых поступлений.

Коэффициент деловой активности показывает эффективность использования финансовых ресурсов, поступивших в образовательное учреждение в расчете на одного среднесписочного работника.

  формула 10. [35,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

NР - среднесписочная численность работников образовательного учреждения (форма 4Т, гр.1, стр.02).

К 110 2001 год = 2 262 654 руб. / 41,5 чел. = 54 521,78 руб./чел.

К 110 2002 год = 2 938 146 руб./ 35,4 чел. = 84 269,66 руб./чел.

К 110 2003 год = 3 662 076 руб. / 48 чел. = 76 293,25 руб./чел.

Для образовательного учреждения желателен рост значения этого показателя за счет увеличения поступления денежных средств из всех источников финансирования и рационализации численности работающих.

Для конкретизации и выводов об эффективности использования имущества образовательного учреждения могут рассчитываться также дополнительные показатели деловой активности.

3. Показатели финансовой активности

На основании расчета показателей финансовой активности можно сделать выводы об эффективности использования образовательным учреждением финансовых инструментов, выражающихся в виде денежных средств, финансовых обязательств (задолженность, заемные средства) и т.п.

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности, то есть, сколько поступивших финансовых средств приходится на один рубль средств, отвлеченных в дебиторскую задолженность

формула 11. [35,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

Д - средняя величина дебиторской задолженности за год (полусумма данных формы N1, графы 3 и 4, стр.0290 и стр.0350).

К 111 2001 год = 2 262 654 руб. / 45 906 руб. = 49,29

К 111 2002 год = 2 938 146 руб./ 56 780 руб. = 51,75

К 111 2003 год = 3 662 076 руб. / 55 106 руб. = 66,46

Увеличение этого показателя положительно характеризует финансовую активность образовательного учреждения.

Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает скорость оборота кредиторской задолженности, то есть, сколько поступивших финансовых средств приходится на один рубль средств, привлеченных в кредиторскую задолженность

формула 12. [35,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

КР - средняя величина кредиторской задолженности за год (полусумма данных формы N1, графы 3 и 4, стр.0800 и 0860).

К 112 2001 год = 2 262 654 руб. / 488 860 руб. = 4,63

К 112 2002 год = 2 938 146 руб./ 501 145 руб. = 5,86

К 112 2003 год = 3 662 076 руб. / 390 820 руб. = 9,37

Увеличение этого показателя также положительно характеризует финансовую активность ГОУ «ПУ-37».

Коэффициент финансовой устойчивости

формула 13. [35,c.12]

где В - величина фондов и средств целевого назначения (форма N1, гр.4, стр.0670-0760);

СЗАЕМ - сумма заемных средств на конец (начало) года (форма N1, гр.4, стр.0740); И - величина износа основных средств на конец (начало) года (форма N1, стр.760, графа 4);

Б - валюта баланса на конец года (форма N1, гр.4, стр.1040).

К 113 2001 год = (7 272 978 руб. - 0 - 3 292 711 руб.) / 11 307 272 руб. = 0,35

К 113 2002 год = (7 238 685 руб. - 0 - 3 390 704 руб.) / 11 522 249 руб. = 0,33

К 113 2003 год = (13 762 801 руб. - 0 - 6 900 895 руб.) / 21 394 357 руб. = 0,32

За прошедший период коэффициент финансовой устойчивости не претерпел существенных изменений, но тенденция к снижению наметилась. Это - негативный фактор.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14