Финансовые ресурсы предприятий - это денежные доходы и поступления, находящиеся в его распоряжении и предназна-ченные для выполнения финансовых обязательств и платежей, создания необходимых фондов для расширенного воспроиз-водства и материального стимулирования работников.

Источники средств предприятия делятся на собственные, приравненные к ним и заемные. К источникам собственных средств относят: уставной фонд, финансирование прироста оборотных средств, прибыль, амортизацию и др. К источни-кам, приравненным к собственным, относятся, так называе-мые, устойчивые пассивы, которые постоянно находятся в обороте предприятия и в пределах сумм, предусмотренных на покрытие оборотных средств. К заемным средствам относятся деньги, взятые со стороны на определенный срок: кредиты банка, различная кредиторская задолженность.

Общее представление об источниках финансовых ресурсов дает рис. 1.

Рис.1. Финансовые ресурсы предприятия и их источники

Все эти задачи решаются путём организации правильного документооборота, рационального построения аналитического и синтетического учёта процесса реализации и учёта финансовых результатов применения прогрессивных форм и методов бухгалтерского учёта.

Выручка -- основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям:

* основному;

* инвестиционному;

* финансовому.

1. Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

2. Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реали-зации ценных бумаг.

3. Выручка от финансовой деятельности включает в себя резуль-тат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

С целью учета доходы организации в зависимости от их харак-тера, условия получения и направлений деятельности подразделя-ются на: доходы от обычных видов деятельности; операционные доходы; внереализационные доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с вы-полнением работ, оказанием услуг.

Операционными доходами являются: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов орга-низации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; поступления от участия в уставном капитале других организаций; прибыль, полу-ченная организацией от совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; процен-ты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неус-тойки за нарушение договорных обязательств; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль про-шлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и де-понентской задолженности, по которым истек срок исковой давно-сти; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникаю-щие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализа-ции и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных цен-ностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. Данные о финансовых результатах деятельности предприятия представлены в таблице 6.

Таблица 6

Финансовые результаты деятельности предприятия, (тыс. руб.)

Как говорилось выше, предприятие увеличило выпуск продукции, соответственно увеличилась выручка, однако по данным таблицы 6 мы видим ежегодное существенное снижение прибыли предприятия. В 2001 году предприятие получило бы существенно меньшую прибыль, если бы не бюджетные субсидии. Это говорит о снижении эффективности производства.

Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:

* по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов -- метод начислений;

* по мере оплаты -- кассовый метод.

Между этими методами имеется существенная разница. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образо-ванием выручки считается дата отгрузки, т. е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является факто-ром определения выручки. В основе этого метода лежит юридиче-ский принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае не-своевременной оплаты поставленной продукции, несостоятельности плательщика или банка, обслуживающего плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, результатом которых могут стать неплатежи по налогам и налоговым обязательствам, срыв расчетов с предприятиями-смежниками, возникновение цепочки не-платежей.

Второй метод -- определение выручки по фактическому по-ступлению средств на денежные счета предприятия -- вправе ис-пользовать малые предприятия. Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет произ-водить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется ре-альный денежный источник. В настоящее время предприятие может для целей налогообло-жения самостоятельно выбирать метод учета выручки.

Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превра-щается в денежную.

Если поступление выручки на денежные счета предприятия -- завершение кругооборота средств, то ее использование представ-ляет собой как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов, при которой формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосу-дарственные интересы, а также образуются собственные финансо-вые ресурсы предприятия.

Рис. 2. Направления использования выручки

Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формиру-ется прибыль предприятия.

С экономической точки зрения прибыль -- это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйствен-ной точки зрения прибыль -- это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода. При-былью считается превышение доходов над расходами. Обратное по-ложение называется убытком.

Под доходами предприятия подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.

Как известно, доходы предприятий в зависимости от их характера, условия получения и направлений его деятельности подразделяются на:

* доходы от обычных видов деятельности;

* прочие доходы;

Доходами от обычных видов деятельности являются выруч-ка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с вы-полнением работ, оказанием услуг.

К прочим доходам относятся: операционные, внереализаци-онные, а также чрезвычайные доходы.

Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к по-ниманию того, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельно-сти. Это привело к разграничению понятий бухгалтерская и эко-номическая прибыль. Первая -- результат реализации товаров и услуг, вторая -- результат «работы» капитала.

Анализируя различные научные трактовки прибыли, можно сформулировать следующее определение.

Прибылью может считаться только та часть добавленной стоимости, которая создана в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Реализация других активов, поступления от внереализационных операций и прочие поступления формируют доход.

функции прибыли. Прибыль как важнейшая категория рыноч-ных отношений выполняет ряд важнейших функций.

Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффек-тивности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятий.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Вы-ступая конечным финансово-экономическим результатом пред-приятий, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяй-стве.

Прибыль -- основной источник прироста собственного капита-ла. В условиях рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инве-стиционной политики, проводимых предприятием с учетом пер-спектив его развития.

Прибыль в рыночной экономике -- движущая сила и источник обновления производственных фондов и выпускаемой продукции.

И наконец, прибыль является источником социальных благ для членов трудового коллектива. За счет прибыли, остающейся на предприятии после уплаты налога, выплаты дивидендов и других первоочередных отчислений (например, на создание резервных фондов), осуществляются материальное поощрение работников и предоставление им социальных льгот, содержание объектов соци-альной сферы.

В-третьих, прибыль является источником формирования дохо-дов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджет в ви-де налогов, а также экономических санкций, и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и ут-вержденные в законодательном порядке.

По сути распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях

Рис. 3. Направления распределения прибыли