Учет и контроль привлеченных денежных средств в депозиты и вклады банка на примере филиала ОАО Банк "Менатеп" - (диплом)

нераспределённая прибыль по итогам года (кредитовое сальдо по балансовому счёту ? 981 "Прибыли и убытки до отчётного года"): Д-т сч. ? 981 "Прибыли и убытки до отчётного года"

    К-т сч. ? 010 "Уставный фонд".

Четвёртый способ заключается в переоформлении внесённых ранее долей в акции при преобразовании кредитной организации из общества с ограниченной ответственностью в акционерное.

Пятый способ заключается в замене на ранее выпущенные банком конвертируемые облигации и другие ценные бумаги.

Шестой способ заключается в консолидации акций, т. е. замены ранее выпущенных акций меньшей номинальной стоимости на вновь выпускаемые акции с увеличенной номинальной стоимостью.

Седьмой способ заключается в дроблении акций, т. е. замены ранее выпущенных акций большей номинальной стоимости на вновь выпускаемые акции меньшей номинальной стоимости.

Количество фактически реализованных банком акций не должно превышать их количество, предполагаемое к выпуску и указанное в регистрационных документах. В то же время банк может реализовать меньшее количество ценных бумаг, чем было указано в регистрационных документах выпуска. В случае если акции банка реализованы выше номинала, разница между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью приходуется не в уставной фонд, а зачисляется на счёт "Специальные фонды" (балансовый счёт ? 012) или счёт "Переоценка валютных средств" (балансовый счёт ? 019) Размещение ценных бумаг должно быть закончено:

акций первого выпуска не позднее через 30 дней после регистрации кредитной организации;

акций дополнительного выпуска - по истечении одного года с даты начала эмиссии, если иные сроки размещения ценных бумаг не установлены законодательство Российской Федерации.

    Сумма, не внесённая акционерами в уставный фонд к моменту

государственной регистрации банка, учитывается на внебалансовом счёте ? 9945"Неоплаченная сумма уставного фонда акционерами (учредителями) банка" в разделе VIа "Неоплаченный уставный фонд коммерческих банков". По мере поступления денежных средств в окончательную оплату уставного фонда эти суммы проводятся по балансу:

    Д-т сч. ? 031 "Касса" - при поступлении наличных средств

Д-т сч. ? 161 "Корреспондентский счёт" - при поступлении безналичных рублёвых средств

    К-т сч. ? 010 "Уставный фонд".

После завершения процесса реализации ценных бумаг банк-эмитент анализирует его результаты и составляет отчёт об итогах выпуска, который подписывается председателем правления банка, главным бухгалтером, скрепляется печатью банка и представляется в регистрирующий орган. Регистрирующий орган рассматривает отчёт об итогах выпуска в течении двух недель, и если у него не будет претензий, он должен зарегистрировать отчёт и итоги выпуска. После этого он выдает банку-эмитенту письмо о регистрации, одну копию зарегистрированного отчёта и подтверждает государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг. Регистрирующий орган разрешает использовать рублёвые средства, находящиеся на накопительном счёте банка-эмитента в ЦБР, перечисляя эти средства на его общий корреспондентский счёт. Накопительный счёт банка-эмитента в ЦБР по сбору средств по подписке за акции закрывается:

    Д-т сч. ? 161 "Корреспондентский счёт"

К-т накопительного счёта "Средства, поступающие от реализации ценных бумаг", открываемого в форме отдельного лицевого счёта к счёту ? 161 "Корреспондентский счёт".

Банк-эмитент приходует разблокированные рублёвые средства в уставный доход:

    Д-т сч. ? 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд" на номинальную стоимость реализованных за рублевые средства акций.

К-т сч. ? 012 "Специальные фонды" по отдельному лицевому счёту "Дополнительные собственные средства" - на сумму средств, полученных акционерным банком при реализации акций (формирующих уставный фонд банка) по цене, превышающей их номинальную стоимость.

После регистрации итогов выпуска закрывается также отдельный субсчёт по сбору валютных средств, поступающих в оплату акций, "Покупатели акций", открываемый к счёту ? 072 "Счета у иностранных банков? или к валютному корреспондентскому счёту:

Д-т сч. ? 072 "Счета у иностранных банков" или валютный корреспондентский счёт

К-т субсчёта "Покупатели акций", открываемого к счёту ? 072 "Счета у иностранных банков" или к валютному корреспондентскому счёту. Банк производит оприходование в уставный фонд иностранной валюты, поступившей в оплату акций:

Д-т сч. ? 076 "Расчёты по прочим иностранным операциям" по отдельному лицевому счёту "Покупатели акций"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд" - в сумме рублевого номинала реализованных за иностранную валюту акций

К-т сч. ? 019 "Переоценка валютных средств" по лицевому счёту "Нереализованные курсовые разницы по переоценки валютной части собственных средств" - в сумме разницы между рублевой оценкой по балансовому счёту ? 076 и суммой, приходуемой на балансовый счёт ? 010.

При этом снимаются все ограничения на использование средств, поступивших в оплату акций.

Одновременно с разблокировкой накопительных счетов происходит оприходование в уставный фонд материальных ценностей:

    Д-т сч. ? 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд" на номинальную стоимость реализованных за материальные активы акций

К-т сч. ? 012 "Специальные фонды" по отдельному лицевому счёту "Дополнительные собственные средства" - на сумму средств, полученных акционерным банком при реализации акций (формирующих уставный фонд банка) по цене, превышающей их номинальную стоимость.

При оприходовании в уставный фонд нематериальных активов делаются проводки:

    Д-т сч. ? 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд" на номинальную стоимость акций, реализованных за нематериальные активы

К-т сч. ? 012 "Специальные фонды" по отдельному лицевому счёту "Дополнительные собственные средства" - на сумму средств, полученных акционерным банком при реализации акций (формирующих уставный фонд банка) по цене, превышающей их номинальную стоимость.

Оприходование в уставный фонд ценных бумаг третьих лиц осуществляется путём проводок:

    Д-т сч. ? 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд" на номинальную стоимость акций, реализованных за ценные бумаги

К-т сч. ? 012 "Специальные фонды" по отдельному лицевому счёту "Дополнительные собственные средства" - на сумму средств, полученных акционерным банком при реализации акций (формирующих уставный фонд банка) по цене, превышающей их номинальную стоимость.

Итоги выпуска ценных бумаг банк-эмитент должен опубликовать в том же печатном органе, где было опубликовано сообщение о выпуске. Все реализованные акции, отчёт об итогах выпуска которых зарегистрирован, должны быть полностью оплачены покупателями в течении одного года со дня регистрации самого выпуска.

Акционерные банки могут уменьшить размер своего капитала путём выкупа собственных акций на вторичном рынке с их последующим аннулированием. Выкупленные у акционеров акции должны отражаться в активе баланса на балансовом счёте ? 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" по их номинальной стоимости.

    На сумму выкупленных акций делается проводка:

Д-т сч. ? 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" К-т сч. ? 031 "Касса" или ? 161 "Корреспондентский счёт".

Кроме того, на сумму отрицательной разницы между фактической ценой приобретения и номинальной стоимостью этих акций, т. е. при покупке акций по цене ниже номинала, делается проводка: к-т сч. ? 960 "Операционные и разные доходы".

В случае положительной разницы её сумма отражается: д-т сч. ? 970 "Операционные и разные расходы".

Одновременно с проведением данных операций должны быть внесены изменения в аналитический учёт по счёту ? 010 "Уставный фонд", корректирующие состав акционеров. Находящиеся на балансе банка его собственные акции, выкупленные у акционеров, не имеют ни право голоса, ни права на получение дивидендов.

Уменьшение размера уставного капитала, произведённое путём выкупа акций, должно быть официально зарегистрировано, после чего выкупленные акции аннулируются и в балансе отражается уменьшение уставного фонда: Д-т сч. ? 010 "Уставный фонд"

К-т сч. ? 034 "Собственные акции выкупленные у акционеров". Итог баланса при этом остаётся неизменным.

Начисление дивидендов от участия в акционерном банке отражается бухгалтерской проводкой:

    Д-т сч. ? 950 "Отвлечённые средства за счёт прибыли"

К-т сч. ? 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам акционеров банка.

    При оплате начисленных дивидендов:

Д-т сч. ? 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам акционеров банка

К-т сч. ? 161 "Корреспондентский счёт" - при выплате дивидендов в безналичном порядке или счёт ? 031 "Касса" - при выплате наличными. В случае недостаточности прибыли, поступающей в распоряжение банка, начисление дивидендов по привилегированным акциям производится за счёт резервного фонда (балансовый счёт ? 011):

    Д-т сч. ? 950, 011 "Резервный фонд"

К-т сч. ? 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам акционеров банка.

При начислении дивидендов акционерам, чей расчётный счёт открыт в данном банке, денежные средства акционера могут зачисляться непосредственно на его расчётный счёт:

    Д-т сч. ? 950 "Отвлечённые средства за счет прибыли"
    К-т - расчётный счёт акционера.

В этом случае зачисление средств акционера банка на счёт ? 904 не производится.

    2. 2 УЧЁТ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

С целью учёта проданных сертификатов коммерческие банки ведут специальные регистрационные журналы или предусматривают выпуск сертификатов со специальными отрывными корешками, содержащими те же регистрационные реквизиты. Учёт сертификатов ведётся на балансовом счёте ? 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства".

Выпуск банком депозитных сертификатов в обращение отражается следующими бухгалтерскими проводками:

    Д-т сч. - счёт клиента
    К-т сч. ? 199.
    Начисление процентов отражается проводкой:
    Д-т сч. ? 970 "Операционные и разные расходы" (ст. 2)

К-т сч. ? 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" (ст. 9) на общем лицевом счёте. При предъявлении депозитных сертификатов к оплате:

а) в филиале банка, в котором он был выдан, делается проводка: по оплате депозитного сертификата:

    Д-т сч. ? 199
    К-т - счёт клиента;

б) в филиале банка, не выпускавшем данный депозитный сертификат, операция по выплате депозитного сертификата и процентов по нему сопровождается проводкой:

    Д-т сч. ? 904 (ст. 12)

К-т - счёт клиента с одновременным выставлением двух распоряжений в адрес филиала банка, выпустившего депозитный сертификат; распоряжение к счёту ? 199 на сумму депозитного сертификата; распоряжение к счёту ? 904 на сумму процентов, указанных в депозитном сертификате.

Расходы, связанные с выпуском депозитных сертификатов (комиссия за посредничество, издательские и типографские расходы и др. ), относятся на счёт ? 970.

Операции по продаже сберегательных сертификатов населению за наличные деньги отражают следующими проводками:

    Д-т сч. ? 031 "Касса"
    К-т сч. ? 199.

Начисление процентов отражается аналогично учёту депозитных сертификатов. Если погашение сберегательного сертификата и выплата дохода осуществляется наличными, то проводки имеют следующий вид:

    в сумме номинала сертификата
    Д-т сч. ? 199
    К-т сч. ? 031
    на сумму начисленных процентов
    Д-т сч. ? 904
    К-т сч. ? 031

Обращающиеся на рынке сертификаты коммерческих банков варьируются по срокам от 1 месяца до 3 лет, а по сумме депозитные сертификаты - от 5 тыс. До 10 млн. руб. Процентные ставки зависят от размера и срока вклада, некоторые банки осуществляют индексацию и ежемесячную выплату дохода. Депозитные и сберегательные сертификаты могут быть куплены в любое время в течении периода их действия - проценты начисляются со дня приобретения. Некоторые коммерческие банки ( "Ленрегиобанк", "Энергомашбанк", "Астробанк") выпускают депозитные сертификаты, передаваемые (либо непередаваемые) другим владельцам по индоссаменту, достоинством от 500 тыс. Руб. до 10 млн. руб. на срок от одного года, т. е. имеют краткосрочных характер, расчитывая на крупных инвесторов. За рубежом выпускают аналогичный депозитный сертификат (ПДС) достоинством от 100 тыс. руб. до 1 млн. руб. сроком до одного года и обычно продаются государственным учреждениям, пенсионному фонду, корпорациям. Такие ПДС приносят доход, превышающий процентную ставку по краткосрочным казначейским векселям меньшего срока, и могут обращаться на вторичном рынке ценных бумаг. Если отечественные коммерческие банки учтут эти особенности зарубежного ПДС, то это позволит им в дальнейшем мобилизовать средства крупных инвесторов без опасения возмещать вклады при предъявлении держателями депозитных сертификатов в банк до истечения срока их погашения.

Для того чтобы не потерять наиболее стабильный источник кредитных ресурсов, коммерческие банки вынуждены в условиях инфляции проводить индексацию по сертификатам путём повышения процентной ставки, что является стимулом при их покупке.

С целью защиты держателей сертификатов от инфляционных потерь многие банки предлагают индексацию самих вкладов. Например, "Русимпэксбанк" (Москва) стал первым банком, использовавшим индексацию вкладов, оформленных депозитными сертификатами по курсу доллара США. Схема индексации такова: допустим, клиент приобретает депозитный сертификат номиналом 10 млн. руб. сроком на 6 месяцев под 10% годовых. Курс на этот день составляет, к примеру, 1800 руб. за 1 дол. США. Долларовый эквивалент вклада составит 5556 дол. (10 000 000 : 1800). Через 6 месяцев клиент получит сумму вклада, пересчитанную по действующему на дату погашения курсу рубля к доллару США, и проценты по сертификату, расчитанные исходя из первоначальной долларовой оценки суммы вклада (за 6 месяцев они составят 5% и принесут доход 278 дол. ). В итоге держатель сертификата получает сумму в рублях, равную в пересчёте по текущему курсу 5834 дол. Таким образом, клиент умножает долларовую оценку своего вклада, одновременно существенно экономя на издержках по конвертации рублей в доллары, а затем долларов в рубли и не осуществляя затрат, связанных с открытием валютного счёта.

Для привлечения заёмного капитала акционерные банки смогут выпускать собственные долговые обязательства - облигации.

Выпуск облигаций регламентируется теми же нормативными документами, что и выпуск акций.

Реализация облигаций может происходить либо на основе их продажи по договорам с покупателями, либо путём обмена на ранее выпущенные облигации и другие ценные бумаги. При продаже облигаций по договорам с покупателями средства, поступающие в их оплату безналичным путём, переводятся на специальный накопительный счёт коммерческого банка в ЦБР, а наличные деньги сдаются в ЦБР. Таким образом, оплата облигаций производится в порядке, аналогичном оплате акций коммерческого банка.

При поступлении наличных рублевых средств в банк делаются следующие проводки:

    Д-т сч. ? 031 "Касса"

К-т сч. ? 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевому счёту "Покупатели эмитируемых ценных бумаг".

При перечислении эквивалента принятой в наличной форме суммы средств со своего основного корреспондентского счёта на накопительный счёт делаются проводки:

Д-т накопительного счёта "Средства, поступающие от реализации ценных бумаг", открываемого в форме отдельного лицевого счёта к счёту ? 161 "Корреспондентский счёт"

    К-т сч. ? 161 "Корреспондентский счёт".
    При поступлении безналичных средств в оплату за облигации
    осуществляются проводки:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9