скачать рефераты

скачать рефераты

 
 
скачать рефераты скачать рефераты

Меню

Составление сводного бюджета промышленного предприятия на примере УЗТИ скачать рефераты

2.5. Определение себестоимости списания материалов, составление бюджета прямых материальных затрат.

После того как определен бюджет закупок, появляется возможность рассчитать себестоимость списания материальных оборотных ресурсов в производство, то есть определить стоимостную величину переменных затрат в части основных материалов. Расчет удельной себестоимости списания производится на основе средневзвешенной между балансовой стоимостью остатка материальных оборотных ресурсов на начало бюджетного периода и плановой себестоимости закупок в течение отчетного периода.

Таблица 2.5.1.

 

Материалы

Остаток на начало в т.руб.

Удельная СС руб. за ед. изм

 

 

план

факт

откл

план

факт

откл.

1

Кондулин гранулированный

5,30р.

5,30р.

- р.

5,54р.

5,66р.

0,12р.

2

Глинозем Г-00

7,30р.

7,30р.

- р.

7,42р.

7,52р.

0,09р.

3

Песок кварцевый

0,02р.

0,02р.

- р.

0,18р.

0,20р.

0,02р.

4

Коалин КР-1

1,60р.

1,60р.

- р.

1,61р.

1,61р.

0,01р.

5

Электроды графитированные

41,70р.

41,70р.

- р.

46,57р.

47,89р.

1,31р.

На основе плановой цены (удельной себестоимости) списания и производственной программы рассчитывается бюджет основных материалов в стоимостном выражении. Пример одна из таблиц

Таблица 2.5.2.

 

ТПГ-IV

А М-150

В М-150

 

 ВСЕГО

 

план

факт

откл

план

факт

откл

план

факт

откл

1

Асбест А-5

43,49р.

44,97р.

1,47р.

- р.

- р.

- р.

43,493

44,965

1,472

2

Концентрат вермик-ый

14,03р.

12,89р.

- 1,14р.

256,57р.

235,76р.

- 20,81р.

270,60

248,65

-21,95

3

Мешки бумажные

1,81р.

1,83р.

0,02р.

17,53р.

17,70р.

0,17р.

19,35

19,53

0,19

4

Нить сиблоновая

0,28р.

0,25р.

- 0,02р.

1,94р.

1,78р.

- 0,16р.

2,22

2,04

-0,18

5

Э/энергия

1,47р.

1,48р.

0,01р.

10,15р.

10,26р.

0,10р.

11,62

11,74

0,11

6

Дизтопливо

7,14р.

7,27р.

0,13р.

71,38р.

72,70р.

1,33р.

78,51

79,97

1,46

 

 ВСЕГО

10,70р.

10,84р.

0,14р.

101,01р.

102,44р.

1,43р.

111,71р.

113,28р.

1,58р.

2.6. Составление бюджета общепроизводственных расходов.

Основными методами планирования общепроизводственных расходов (в разрезе отдельных статей) являются:

· технологическое нормирование (например, затраты на отопление и освещение производственных помещений, рассчитываемые исходя из норм освещенности (обогрева) и площади производственных помещений);

· сметное планирование (например, фонд оплаты труда общепроизводственных рабочих);

· расчетные методы (например, амортизация произ-водст-венных помещений).

Таблица 2.6.

БЮДЖЕТ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

 

Статьи затрат

сумма

 

 

 

 

план

факт

откл

1

ФОТ цехового персонала

50,00р.

50,00р.

- р.

2

ФОТ сверхурочный

2,00р.

2,00р.

- р.

3

Начисления на ФОТ

19,40р.

19,40р.

- р.

4

Ремонт оборудования

25,25р.

26,69р.

1,44р.

5

Амортизация

20,00р.

20,00р.

- р.

6

Страхование

- р.

- р.

- р.

7

Отопление и вода

1,44р.

1,38р.

0,06р.

8

Электроэнергия

0,64р.

0,60р.

0,04р.

9

Транспорт

10,00р.

10,00р.

- р.

10

Материалы

- р.

- р.

- р.

11

Сторонние услуги

- р.

- р.

р.

12

Сангигиена

0,05р.

- р.

0,05р.

13

Спецодежда

0,70р.

- р.

0,70р.

14

Канцелярские

0,03р.

- р.

0,03р.

15

- р.

- р.

- р.

ВСЕГО

129,51р.

130,07р.

0,56р.

2.7. Бюджет коммерческих расходов

Коммерческие (сбытовые) расходы предприятия делятся на постоянные (общие), которые не зависят от объема продаж, и переменные, динамика которых пропорциональна изменению величины отгрузки (продаж). На данном этапе бюджетного процесса составляется проект бюджета переменных коммер-чес-ких расходов (ПКР) с последующим распре-делением по видам реализуемой продукции.

После расчета плановой величины совокупных ПКР производится их распределение по видам продукции в соответствии с установленными базами и ставками распределения (на основе баз и ставок начисления).

Отмечу, что, как правило, величина плановых производственных затрат предприятия отличается от плановой себестоимости выпуска. Дело в том, что на начало бюджетного периода на предприятии существует остаток незавершенного производства (в бухгалтерском учете он фиксируется по дебету счета 20 «Основное производство»). Производственные затраты это не что иное, как прирост незавершенного производства (дебетовый оборот по счету 20). Таким образом, существует равенство:

Остаток

незавершенного

производства на

конец периода

(дебет 20)

+

Плановые

производственные

затраты (дебетовый

оборот по счету 20)

-

Остаток

незавершенного

производства на

начало периода

(дебет счета 20)

=

Плановая

себестоимость

выпуска

(кредитовый оборот

по счету 20)

Следовательно, плановая себестоимость выпуска определяется не только бюджетом производственных затрат, но и целевым остатком незавершенного производства на конец периода, а так же начальным остатком незавершенного производства, который влияет на себестоимость списания отдельных статей затрат на себестоимость выпуска (по средневзвешенной). В общем, определение целевого остатка незавершенного производства и себестоимости списания на единицу выпуска происходит так же, как и для материальных оборотных ресурсов и их списания в производство.

2.8. Бюджет постоянных расходов - это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.

Постоянные расходы состоят из двух агрегированных статей (подбюджетов) -- общехозяйственных расходов и общих (постоянных) управленческих расходов. Основой составления бюджета постоянных расходов является сметное планирование в разрезе подразделений (служб) предприятия, контролирующих соответствующие расходы.

К управленческим расходам относят затраты на содержание отделов администрации предприятия, отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).

Таблица 2.8.

БЮДЖЕТ ПОСТОЯННЫХ РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

план

факт

откл

I

Администрация

196,77р.

127,03р.

- 69,74р.

1

ФОТ

80,00р.

80,00р.

- р.

2

Начисления на ФОТ

29,84р.

29,84р.

- р.

3

Ремонт

- р.

- р.

- р.

4

Транспорт

10,00р.

10,00р.

- р.

5

Теплоснабжение

1,44р.

1,38р.

- 0,06р.

6

Электроэнергия

0,89р.

0,81р.

- 0,08р.

7

Командировочные расходы

30,00р.

- р.

- 30,00р.

8

Спецодежда

0,50р.

- р.

- 0,50р.

9

Сангигиена

0,10р.

- р.

- 0,10р.

10

Канцелярские

5,00р.

- р.

- 5,00р.

11

Информация

3,00р.

- р.

- 3,00р.

12

Амортизация

5,00р.

5,00р.

- р.

13

Сторонние услуги

10,00р.

- р.

- 10,00р.

14

Связь

6,00р.

- р.

- 6,00р.

15

Коммунальные платежи

7,00р.

- р.

- 7,00р.

16

Программное обеспечение

3,00р.

- р.

- 3,00р.

17

Общая реклама

- р.

- р.

- р.

18

Налоги

5,00р.

- р.

- 5,00р.

II

Вспомогательные подразделения

526,30р.

501,01р.

- 25,29р.

1

ПСЦ

166,76р.

166,06р.

- 0,69р.

2

ТПЦ

92,36р.

80,16р.

- 12,20р.

3

ЭМЦ

176,81р.

176,07р.

- 0,74р.

4

РСУ

90,37р.

78,72р.

- 11,65р.

III

ВСЕГО

723,07р.

628,04р.

- 95,03р.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14