Расчет налога на добавленную стоимость

13. Реализация продуктов питания, приготовленных столовыми учебных заведений, медицинских организаций, детских дошкольных учреждений, а также продуктов питания, произведенных предприятиями общепита и реализуемых этим столовым.

Эта льгота представляется в том случае, когда эти учреждения полностью или частично финансируются из бюджета или из средств фондов обязательного медицинского страхования.

14. Услуги архивов.

15. Услуги транспорта городского и пригородного сообщения (за исключением такси, в том числе маршрутного).

16. Ритуальные услуги.

17. Реализация почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов.

18. Предоставление в пользование жилья в жилищном фонде и общежитиях всех форм собственности.

19. Реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных).

20. Реализация долей в уставных капиталах и паев в паевых фондах.

21. Реализация ценных бумаг.

22. Услуги по гарантийному ремонту и техобслуживанию товаров в период гарантийного срока.

22. Услуги в сфере образования и воспитания, оказываемые некоммерческими образовательными организациями. Если такие организации продают товары (работы, услуги), приобретенные на стороне, то их реализация облагается НДС.

23. Услуги организаций кинематографии.

24. Реализация работ по реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, используемых религиозными организациями. К реставрационным работам не относятся:

- археологические и земляные работы в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений;

- воссоздание полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений.

25. Реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли.

26. Услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства. К учреждениям культуры и искусства относятся:

- театры;

- кинотеатры;

- концертные организации;

- театральные и концертные кассы;

- цирки;

- библиотеки;

- музеи;

- выставки;

- дома и дворцы культуры;

- клубы;

- дома искусства;

- планетарии;

- парки культуры и отдыха;

- лектории и народные университеты;

- экскурсионные бюро;

- заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные, природные и ландшафтные парки.

Если учреждение культуры сдает имущество в аренду коммерческим фирмам, то такая услуга облагается НДС.

27. Оказание услуг непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве России по обслуживанию самолетов, вертолетов, а также выполнение работ (услуг) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания. Перечень услуг по обслуживанию воздушного и морского транспорта приведен в Письме МНС России от 22 мая 2001 г. N ВГ-6-03/411.

28. Реализация или использование для собственных нужд товаров (за исключением подакцизных), выполнение работ, оказание услуг (за исключением посреднических), если товары производят и продают такие организации:

- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%;

- организации, собственниками которых являются общественные организации инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников таких организаций составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%.

29. Банковские операции (за исключением инкассации).

30. Услуги по обслуживанию банковских карт.

31. Реализация изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров). Образцы таких изделий должны быть зарегистрированы в соответствии с правилами, приведенными в Постановлении Правительства РФ от 18 января 2001 г. N 35.

32. Проведение лотерей и продажа лотерейных билетов (по решению Правительства РФ).

33. Оказание услуг по страхованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

34. Организация тотализаторов, проведение других игр, основанных на риске.

35. Реализация драгоценных металлов и камней, необработанных алмазов.

36. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности (за исключением подакцизных товаров).

37. Реализация входных билетов организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивные мероприятия. Формы билетов утверждаются Минфином России. Также не облагается оказание такими организациями услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения спортивных мероприятий.

38. Предоставление займов в денежной форме.

39. Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджетных средств, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и целевых внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций.

Кроме того, не облагается НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями образования и науки на основе хозяйственных договоров.

40. Услуги санаторно-курортных и оздоровительных учреждений, учреждений отдыха, расположенных в России.

41. Сельхозпродукция собственного производства, используемая для выдачи зарплаты в натуральной форме и для питания работников сельскохозяйственных предприятий. При этом выручка от реализации такой продукции должна составлять более 70% от общей величины выручки предприятия.

42. Услуги нотариусов и адвокатов (коллегий адвокатов, адвокатских бюро).

43. Производственная деятельность аптек: изготовление лекарств, ремонт очковой оптики (кроме солнцезащитной), ремонт слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий.

44. Продажа земельных участков и долей в них.

45. Реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них.

46. Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при продаже квартир.

47. Реализация лома и отходов черных и цветных металлов.

48. Передача ценностей в рекламных целях при условии, что их цена за единицу не превышает 100 руб.

49. Ввоз в Россию следующих товаров:

- медицинских товаров, которые не облагаются НДС;

- материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний. По перечню, который утверждает Правительство РФ;

- художественных ценностей, подаренных объектам культурного и национального наследия народов России;

- печатных изданий для библиотек и музеев по международному книгообмену, а также произведений кинематографии по международным некоммерческим обменам;

- технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные капиталы организаций;

- необработанных природных алмазов;

- товаров, для обслуживания иностранных дипломатических представительств, а также для личного пользования персонала этих представительств;

- российской и иностранной валюты (за исключением коллекционной), а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;

- продукции морского промысла, выловленной и переработанной российскими рыбопромышленными организациями;

- судов, которые должны быть зарегистрированы в Российском международном реестре судов.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый и отчетный периоды по НДС равны календарному месяцу.

Исключение предусмотрено для фирм, у которых за каждый месяц квартала выручка от реализации (без учета НДС) не превышает 2 млн руб. У таких компаний налоговый и отчетный периоды равны кварталу.

Ставки налога

Существуют три ставки налога: 0%, 10%, 18%.

Ставка 0%

Ставка 0%, в частности, применяется:

- по экспортируемым товарам;

- по товарам, помещенным под режим свободной таможенной зоны;

- при реализации услуг по сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых товаров;

- при реализации работ (услуг), связанных с перевозкой через Россию товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита;

- при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления и назначения находятся не в России;

- при реализации товаров (работ, услуг) для официального и личного использования иностранными дипломатическими представительствами и их персонала. Перечень государств, для дипломатов которых действует такой порядок, приведен в Письме МНС России от 1 апреля 2003 г. N РД-6-23/382.

Нулевая ставка налога означает, что перечисленные товары (работы, услуги) освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.

Документы, которые нужно представить,

чтобы использовать ставку 0%

Чтобы использовать ставку 0%, вы должны представить в налоговую инспекцию следующие документы.

1. Контракт с иностранным партнером на поставку товара за пределы таможенной территории РФ.

2. Выписку банка (ее копию), подтверждающую, что деньги от иностранного партнера поступили на счет российской фирмы.

Если с иностранным партнером заключена бартерная сделка, то в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие ввоз в Россию ценностей, которые получены в обмен на экспортируемые товары.

3. Таможенную декларацию (ее копию) с отметками таможни, выпустившей товары на экспорт, и таможни того региона, в котором товар пересек границу России.

4. Копии транспортных, товаросопроводительных или других документов, подтверждающих вывоз товаров из России. Документы должны быть с отметкой таможни.

Причем перечень товаросопроводительных документов, подтверждающих экспорт товаров из России, зависит от того, каким именно транспортом вывозят груз.

Так, при перевозке ценностей морем в налоговую инспекцию представляют:

- копию поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки с отметкой таможни "Погрузка разрешена";

- копию коносамента, морской накладной или любого другого документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано название иностранного порта.

А если товары транспортируют самолетом, в налоговую инспекцию сдают копию международной авиационной грузовой накладной. В ней указывают аэропорт разгрузки, находящийся за рубежом.

5. Если вы продаете товары на экспорт через посредника, вы должны представить в налоговую инспекцию дополнительные документы:

- договор, заключенный с этим посредником;

- контракт посредника с иностранным партнером;

- выписку банка (ее копию), подтверждающую поступление денег от покупателя.

Все документы нужно подать в инспекцию вместе с налоговой декларацией, но не позднее 180 дней со дня оформления таможенной декларации на вывоз товаров. Если документы не представлены в срок, то НДС исчисляется в общеустановленном порядке. Однако если потом налогоплательщик представит необходимые документы, то налоговая инспекция должна будет вернуть сумму уплаченного налога.

Ставка 10%

По ставке 10% облагаются:

1) продовольственные товары:

- скот и птица в живом весе, а также мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных изделий);

- молоко и молокопродукты, в том числе и мороженое (кроме мороженого, изготовленного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

- яйца и яйцепродукты;

- масло растительное, маргарин, маслосемена и продукты их переработки;

- сахар, сахар-сырец, соль, зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы, овощи;

- хлеб и хлебобулочные изделия, крупы, мука, макаронные изделия;

- рыба живая, море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (кроме деликатесных);

- продукты детского и диабетического питания;

2) товары для детей:

- трикотажные и швейные изделия, включая изделия из натуральных овчины и кролика (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха);

- обувь (кроме спортивной);

- кровати и матрацы детские, коляски;

- школьные принадлежности (тетради, пеналы, счетные палочки, счеты, дневники, альбомы, папки, обложки, кассы цифр и букв);

- игрушки, пластилин;

- подгузники;

3) продукция средств массовой информации и книжная продукция:

- продукция средств массовой информации (кроме рекламной и эротической);

- книжная продукция (кроме рекламной и эротической).

Перечень этой продукции приведен в Постановлении Правительства РФ от 23 января 2003 г. N 41.

4) лекарства, лекарственные средства, а также изделия медицинского назначения.

Определение НДС расчетным путем

В некоторых случаях суммы, полученные за товары (работы, услуги), включают в себя НДС, но он не выделен отдельной строкой в расчетных документах. Тогда сумму налога нужно определить самостоятельно.

По операциям, облагаемым НДС по ставке 10%, НДС определяется:

----------------------------------¬ ----------¬ ---------¬

¦Доход, который облагается налогом¦ х ¦ 10% ¦ : ¦ 110% ¦

L---------------------------------- L---------- L---------

По операциям, облагаемым НДС по ставке 18%, НДС определяется:

----------------------------------¬ ----------¬ ---------¬

¦Доход, который облагается налогом¦ х ¦ 18% ¦ : ¦ 118% ¦

L---------------------------------- L---------- L---------

НДС исчисляется расчетным путем в следующих случаях.

1. При получении авансовых платежей. Если аванс получен за товары (работы, услуги), которые облагаются по ставке 0%, то сумма аванса НДС не облагается.

Пример. Фирма получила предоплату под предстоящую поставку офисной мебели - 590 000 руб. Реализация мебели облагается по ставке 18%, поэтому НДС с полученного аванса исчисляется по формуле:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8