Перевод английских текстов различной тематики 
ри получении копии дебетового меморандума продавец делает запись по кредиту об уменьшении дебиторской задолженности покупателя. Данная сумма отражается и по дебету счета «Продажи». В подобных случаях компании не используют специальные счета, поскольку имеются корректирующие записи о допущенных ошибках.В других случаях корректировка сумм может быть сделана только после переговоров между покупателем и продавцом. Например, покупатель утверждает, что некоторые товары не соответствуют стандартам. В подобной ситуации размер скидки, которую предоставит продавец покупателю, может быть определен только после совместных переговоров. Предположим, что покупатель принимает партию товара и отражает запись сделки по дебету счета «Закупки» и по кредиту счета «Кредиторская задолженность». Позже покупатель обнаруживает, что некоторые товары испорчены, и их продажа возможна только по значительно сниженным ценам. В подобной ситуации после кратких телефонных переговоров продавец соглашается предоставить скидку с цены в размере $250.Продавец отражает предоставленную скидку по дебету специального счета «Возврат товаров и скидки с цены» и по кредиту счета «Дебиторская задолженность». Затем, продавец формально уведомляет покупателя о скидке, посылая ему кредитовый меморандум. В данном случае используется кредитовый меморандум, поскольку имеет место быть уменьшение задолженности покупателя. Получение кредитового меморандума покупатель отражает по дебету счета «Кредиторская задолженность» и по кредиту счета «Возврат закупок и сидки с цены». Необходимая для менеджеров обеих компаний информация о предоставленных скидках отражается на специальном счете.Потери товаровТорговые компании несут убытки разного характера, включая кражи товаров в магазинах и порчу товаров на складах или прилавках. Такие убытки называют потерями.Несмотря на то, что непрерывные системы учета запасов контролируют движение товаров как внутри компании, так и за ее пределами, они не способны отследить убытки, связанные с кражей в магазине или воровством служащих. Тем не менее, данные системы позволяют бухгалтеру оценить потери, сравнив фактическое количество товаров с зафиксированным в учетных документах.Поскольку периодические системы учета запасов не определяют количество товаров, имеющихся в наличии, они не могут обеспечить прямые меры управления потерями. Фактически, они могут определить только стоимость имеющихся в наличии товаров и стоимость товаров на складе. Количество выбывших товаров включает стоимость проданных, украденных и испорченных товаров. Например, предположим, что из магазина было украдено товаров на сумму $500. Поскольку количество данных товаров не было определено фактически, количество оставшихся товаров будет меньше, чем должно было быть. В конечном итоге, сумма $500 включается в стоимость проданных товаров. Альтернативные способы определения доходаВ рамках общепринятых принципов ведения бухгалтерского учета компании имеют возможность выбора способов составления финансовых отчетов. Фактически, как показывает практика, используются разные способы определения дохода. Данный раздел главы описывает несколько возможных вариантов, которые компания Meg's Mart может использовать для определения своего дохода.РИСУНОК 5 Классифицированное определение дохода для внутреннего использованияКомпания MEG'S MARTОпределение дохода на 31 декабря, 19Х2Продажи. $321,000За вычетом: Возврат товаров и скидки с цены $ 2,000Скидки с продаж ….... . . ….... 4,300 6,300Чистый объем продаж $314,700Затраты на продажу товаров:Запасы, на 31 декабря, 19Х1. . $ 19,000Закупки $235,800За вычетом: Возврат закупок и скидки с цены $1,500Скидки с закупок 4,200 5,700Чистые закупки $230,100Затраты на транспортировку включительно 2,300Стоимость купленных товаров 232,400Стоимость товаров, предназначенных для продажи $251,400Запасы, на 31 декабря, 19Х2. ……………… 21,000Стоимость проданных товаров 230,400Валовая прибыль от продаж . $ 84,300Операционные расходы: Расходы на продажу: Амортизация, оборудование в запасах …. $ 3,000Расходы на оплату труда работникам в сфере продаж 18,500Арендная плата, торговый зал . 8,100Расходы по складским поставкам 1,200Расходы на рекламу 2,700Итого расходов на продажу $ 33,500Общие и административные расходыАмортизация, офисное оборудование … $ 700Расходы на оплату труда работникам офиса 25,300Расходы на страхование 600Арендная плата, офисное помещение 900Расходы по офисным поставкам 1,800Итого общих и административных расходов . . 29,300Итого операционных расходов 62,800Чистый доход $ 21,500На рисунке 5 представлено классифицированное определение дохода, предназначенное только для менеджеров данной компании по причине секретности содержащейся информации. Статьи «Продажи» и «Затраты на продажу товаров» ранее уже были приведены в данной главе. Валовая прибыль от продаж составляет разницу между чистым объемом продаж и затратами на продажу товаров. Кроме того, стоит обратить внимание, что статья «Операционные расходы» подразделяет расходы на две категории. Статья «Расходы на продажу» включает затраты на продвижение товаров с помощью выставок и рекламы, затраты на продажу и доставку товара клиенту. Статья «Общие и административные расходы» связана с поддержкой бизнеса и включает затраты при ведении бухгалтерского учета, при управлении трудовыми ресурсами и при осуществлении финансового менеджмента.Некоторые расходы могут быть распределены между несколькими статьями затрат, поскольку связаны с ними. Например, как показывает рисунок 5, в компании Meg's Mart арендная плата за офисное помещение в размере $9,000 относится к двум категориям. К статье «Расходы на продажу» была отнесена сумма в $8,100, что составляет 90% от общей арендной платы, а к статье «Общие и административные расходы» - сумма в $900, что составляет соответственно 10%. Распределение затрат должно отразить экономические отношения между пропорционально распределенными стоимостью и видом деятельности. Например, в данном случае распределение могло быть основано на относительной величине арендной платы.РИСУНОК 6Многоступенчатое определение доходаКомпания MEG'S MARTОпределение дохода на 31 декабря, 19Х2Чистый объем продаж………………………………………$314,700Затраты на продажу товаров ……………………… 230,400Валовая прибыль от продаж……………………… $ 84,300Операционные расходы:Расходы на продажу:Амортизация, оборудование в запасах………………….$3,000Расходы на оплату труда работникам в сфере продаж ….. 18,500Арендная плата, торговый зал………………………… 8,100Расходы по складским поставкам……………………… 1,200Расходы на рекламу………………………………………. 2,700Итого расходов на продажу……………………… $33,500Общие и административные расходы:Амортизация, офисное оборудование………………… $700Расходы на оплату труда работникам офиса ..……………25,300Расходы на страхование………………………………… 600Арендная плата, офисное помещение ………………… 900Расходы по офисным поставкам………………………… 1,800Итого общих и административных расходов…… 29,300Итого операционных расходов……………… 62,800Чистый доход…………………………………… $ 21,500На рисунке 6 представлен способ многоступенчатого определения дохода, который целесообразно использовать при составлении внешних отчетов. Единственное различие между данным способом и способом, показанным на рисунке 5, состоит в том, что в последнем учитывается детальное определение чистого объема продаж и затрат на продажу товаров. Представленный способ называют многоступенчатым, поскольку он показывает несколько промежуточных действий при исчислении продаж и чистого дохода.На рисунке 7 показан одноступенчатый способ определения дохода компании Meg's Mart. Данный способ является наиболее простым и включает только одно промежуточное действие при исчислении операционных расходов. РИСУНОК 7 Одноступенчатое определение доходаКомпания MEG'S MARTОпределение дохода на 31 декабря, 19Х2Чистый объем продаж…………………………………………..$314,700Затраты на продажу товаров…………….…………………… $ 230,400Расходы на продажу………………………………… 33,500Общие и административные расходы………………… 29,300Итого операционных расходов…..……… 293,200Чистый доход.……………………………………… $ 21,500На практике компании используют комбинации способов, включающие особенности как многоступенчатого, так и одноступенчатого определения дохода. Закрытие счетов торговых компанийДля того чтобы понять, каким образом информация поступает через систему бухгалтерского учета в финансовые отчеты, необходимо рассмотреть процесс закрытия временных счетов торговых компаний. Данный процесс представлен на рисунке 8 с использованием скорректированного тройного баланса компании Meg's Mart. Кроме того, по счету бухгалтер знает, что стоимость запасов на конец периода составляет $21,000.РИСУНОК 8Скорректированный тройной баланс компанииMeg's Mart на 31 декабря 19Х2 годаДенежные средства. $ 8,200Дебиторская задолженность 11,200Запасы 19,000Офисные поставки 550Складские поставки 250Страховые взносы 300Офисное оборудование 4,200Начисленная амортизация, офисное оборудование…. $1,400Оборудование в запасах 30,000Начисленная амортизация, оборудование в запасах……6,000Кредиторская задолженность 16,000Затраты на оплату труда 800Компания Meg Harlowe, капитал 34,000Компания Meg Harlowe, изъятия 4,000Продажи 321,000Возврат товаров и скидки с цены 2,000Скидки с продаж 4,300Закупки 235,800Возврат закупок и скидки с цены 1,500Скидки с закупок 4,200Затраты на транспортировку включительно 2,300Амортизация, оборудование в запасах 3,000Амортизация, офисное оборудование 700Расходы на оплату труда работникам офиса 25,300Расходы на оплату труда работникам в сфере продаж 18,500Расходы на страхование 600Арендная плата, офисное помещение 900Арендная плата, торговый зал ……… 8,100Расходы по офисным поставкам 1,800Расходы по складским поставкам 1,200Расходы на рекламу 2,700 Итог $384,900$384,900Тройной баланс включает следующие специальные счета, используемые в торговой деятельности компаний: «Запасы», «Продажи», «Возврат товаров и скидки с цены», «Скидки с продаж», «Закупки», «Возврат закупок и скидки с цены», «Скидки с закупок», и «Затраты на транспортировку включительно». Их использование в бухгалтерской книге отличает процедуру закрытия счетов от способов, описанных в четвертой главе. Тем не менее, данный процесс все еще состоит из четырех шагов.Шаг 1 - Запись стоимости оборудования на конец периода и закрытие временных счетов, имеющих кредитовое сальдо Первый шаг преследует достижение двух целей: во-первых, стоимость оборудования на конец периода в $21,000 записывается на счет «Запасы». Во-вторых, закрываются временные счета, имеющие кредитовое сальдо, включая счет «Продажи» и два специальных счета, открываемые к счету «Закупки». Первым подлежит закрытию следующий счет компании Meg's Mart:Декабрь 31 Запасы……………….………… 21,000.00Продажи ……………….. 321,000.00Возврат закупок и скидки и цены…… 1,500.00 Скидки с закупок ………………. 4,200.00Итого дохода ………………. 347,700.00Закрытие временные счета, имеющих кредитовое сальдо и сделать записьо наличии оборудования на конец периода Осуществление данной операции связано с образованием нулевых сальдо трех временных счетах, которые имели кредитовое сальдо в скорректированном тройном балансе. При этом временно происходит увеличение сальдо счета «Запасы» до $40,000. Однако следующий шаг вновь уменьшает баланс данного счета.Шаг 2 - Списание оборудования на начало периода закрытие временных счетов, имеющих дебетовое сальдоВторой шаг преследует достижение двух целей: во-первых, стоимость оборудование на начало периода списывается со счета «Запасы». Во-вторых, закрываются временные счета, имеющие дебетовое сальдо, включая расходные счета, два специальных счета, открываемые к счету «Продажи», счет «Закупки» и счет «Затраты на транспортировку включительно». Вторым подлежит закрытию следующий счет компании Meg's Mart:Декабрь 31 Итого дохода …………………326,200.00 Запасы………………..……………………… 19,000.00 Возврат продаж и скидки с цены…………. 2,000.00 Скидки с продаж ……………………… ,300.00Закупки ……………………… 235,800.00Затраты на транспортировку включительно 2,300.00Амортизация, оборудование в запасах….. 3,000.00Амортизация, офисное оборудование…. 700.00Расходы на оплату труда работникам офиса 25,300.00Расходы на оплату труда работников в сфере продаж…………. ……………………. 18,500.00Расходы на страхование…………………… 600.00Арендная плата, офисное помещение…… 900.00 Арендная плата, торговый зал……………. 8,100.00 Расходы по офисным поставкам.………… 1,800.00 Расходы по складским поставкам……… 1,200.00 Расходы на рекламу 2,700.00Закрытие временных счетов, имеющих дебетовое сальдо и списание оборудование на начало периодаОсуществление данной операции связано с уменьшением сальдо счета «Запасы» на сумму $21,000, которая была зарегистрирована на счете по состоянию на 31 декабря 19Х2 года. При этом происходит образование нулевых сальдо на четырнадцать временных счетах, которые ранее имели дебетовое сальдо.Счет «Запасы» показывает, каким образом в результате двух предыдущих операций образуется сальдо, равное $21,000:|
Запасы Сч. №. 119 | | Дата | Операции по закрытию счетов | Дебит | Кредит | Сальдо | | 19X1 | | | | | | | Дек. | 31 | Сальдо на конец 19X1 | | | 19,000.00 | | 19X2 | | | | | | | Дек. | 31 | Первая операция | 21,000.00 | | 40,000.00 | | | 31 | Вторая операция (Сальдо на конец 19X2) | | 19,000.00 | 21,000.00 | | |
Как было упомянуто выше, сальдо данного счета составит сумму в $21,000 до тех пор, пока в 19Х3 году счета не будут закрыты.Шаг 3 - Списание суммы со счета «Доходы» на счет «Собственный капитал»Третья операция по закрытию счетов в торговой компании и компании сферы услуг идентичны. Примечательно, что в результате данной операции закрывается счет «Доходы», и одновременно увеличивается сальдо счета «Собственный капитал». Третьим подлежит закрытию следующий счет компании Meg's Mart:Дек. 31 Доходы…………………………………21,500.00Компания Meg Harlowe, капитал…… 21,500.00Закрыть счет «Доходы»Полученная в результате данной операции сумма эквивалентна сумме чистого дохода.Шаг 4 - Списание суммы со счета «Изъятия» на счет «Собственный капитал»Четвертая операция по закрытию счетов в торговой компании и компании сферы услуг идентичны. Примечательно, что в результате данной операции закрывается счет «Изъятия», и одновременно уменьшается сальдо счета «Собственный капитал», что показано в бухгалтерском балансе. Четвертым подлежит закрытию следующий счет компании Meg's Mart: Дек 1 Компания Meg Harlowe, капитал………………..4,000.00Компания Meg Harlowe, изъятия…………. 4,000.00Закрыть счет «Изъятия»После совершения данных действий все временные счета закрываются, и после этого в 19X3 году на них могут быть отражены другие операции. Кроме того, счет «Собственный капитал» полностью обновляется, чтобы отражать события 19X2 года.Оборотная ведомость торговой компанииНа рисунке 9 представлен образец оборотной ведомости, которую может составить бухгалтер компании Meg's Mart в процессе разработки финансовых отчетов за 19Х2 год. Существует два различия оборотной ведомости, включающей 10 столбцов, которая подробно описана в четвертой главе, от представленной ниже. РИСУНОК 9 Оборотная ведомость компании Meg's Mart на 31 декабря 19Х2 года|
№ | Счет | Нескорректированный тройной баланс | Поправки | Определение дохода | Определение изменений в стоимости акций и в бухгалтерском балансе | | | | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | | 101 | Денежные средства | 8,200 | | | | | | 8,200 | | | 106 | Дебиторская задолженность | 11,200 | | | | | | 11,200 | | | 119 | Запасы | 19,200
Страницы: 1, 2, 3
|
|
|
