Принципы налогообложения в игорном бизнесе 
1.4 Налогоплательщики.
Плательщиками налога на игорный бизнес выступают организации, являющиеся по российскому законода-тельству юридическими лицами и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса, их филиалы и представительства, име-ющие отдельный баланс и расчетный или текущий счет К числу плательщиков этого налога относятся также организа-ции, образованные в соответствии с законодательством иностран-ных государств, международные организации и объединения, осу-ществляющие свою деятельность в области игорного бизнеса на российской территории через обособленные подразделения. Физи-ческие лица, предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, также являются плательщиками налога на игорный бизнес.
Глава 2
1 Налогооблагаемая база и ставки налога. Налоговый период
Налоговый период по налогу на игорный бизнес -- календарный месяц. Отчетных периодов по налогу не предусмотрено.
Так как данный налог является региональным налогом, феде-ральное законодательство предусматривает пределы ставок, кон-кретная же ставка определяется законом субъекта Российской Фе-дерации.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Рос-сийской Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол -- от 25 000 до 125 000 руб.;
2) за один игровой автомат -- от 1500 до 7500 руб.;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон-торы -- от 25 000 до 125 000 руб.
На территории Иркутской области установлены максимальные ставки .
Если ставки налогов не установлены законами субъектов Рос-сийской Федерации, они устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол -- 25 000 руб.;
2) за один игровой автомат -- 1500 руб.;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон-торы -- 25 000 руб.
При установлении нового объекта сумма налога будет зависеть от того, когда он установлен.
Если новый объект установлен до 15-го числа текущего налого-вого периода, т.е. текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов налогообложения.
Если новый объект будет установлен после 15-го числа текущего календарного месяца, сумма налога по этому объекту за этот налого-вый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установ-ленной для этих объектов налогообложения.
Порядок расчета суммы налога на игорный бизнес установлен п. 4 ст. 370 НК РФ.
Как при установлении новых объектов, так и при выбытии объ-ектов сумма налога зависит от периода, в котором происходит выбы-тие объектов налогообложения. Выбывшим объект считается с даты представления налогоплательщиком заявления об изменении коли-чества объектов.
В случае выбытия объекта до 15-го числа текущего календарно-го месяца сумма налога определяется как произведение количества данных объектов налогообложения на половину ставки налога, ус-тановленной для этих объектов налогообложения.
Если объект налогообложения выбывает после 15-го числа ме-сяца, то сумма налога на игорный бизнес будет определяться как произведение общего количества соответствующих объектов, вклю-чая выбывший объект (объекты) налогообложения и ставки налога, установленной для данных объектов.
ПРИМЕР 1:
По состоянию на 1 июня 2006 г. на балансе ООО «Везение» чис-лилось 16 игровых автоматов и 8 игровых столов, каждый из кото-рых имеет два игровых поля. 3 июня выбыли 2 игровых автомата и 1 стол. 8 июня в казино поступили 3 стола с двумя игровыми поля-ми. 24 июня добавились еще 2 аналогичных стола и 1 игровой авто-мат.
Общее количество объектов игорного бизнеса, подлежащих на-логообложению, будет равно:
-- игровые автоматы:
16 шт. (на начало месяца). + 1 шт. (поступил) = 17 шт.;
-- игровые столы:
8 шт. (на начало месяца) + 3 шт. (поступили) + 2 шт. (поступили) = = 13шт.
Количество объектов, облагаемых по полной ставке:
-- игровые автоматы:
17 шт. (всего) -- 2 шт. (выбыли 3 июня) -- 1шт. (поступил 24 ию-ня) = 14 шт.;
-- игровые столы:
13 шт. (всего) -- 1 шт. (выбыл 3 июня) -- 2 шт. (поступили 24 ию-ня) = 10 шт
Количество объектов, облагаемых по половинной ставке:
-- игровые автоматы: 2 шт. (выбыли 3 июня) + 1 шт. (поступил 24 июня) = 3 шт.;
-- игровые столы:
1 шт. (выбыл 3 июня) + 2 шт. (поступили 24 июня) = 3 шт. Ставки налога на игорный бизнес в регионе, где работает кази-но, составляют:
-- по игровым столам -- 50 000 руб.;
-- по игровым автоматам -- 7000 руб. Сумма налога равна:
-- по игровым автоматам: 14 шт. х 7000 руб. + 3 шт. х 1/2 х 7000 руб. = 108 500 руб.;
-- по игровым столам:
10 шт. х 50 000 руб. х 2 поля + 3 шт. х 50 000 руб. х 2 поля х 1/2 = = 1 150 000 руб. Бухгалтер казино заполнил декларацию за июнь следующим об-разом:
Таблица 1
|
Раздел 2 Расчет налога на игорный бизнес
|
|
|
Показатели
|
Код строки
|
Объем налогообложения
|
|
|
|
Игровые
столы,
всего
|
Игровые автоматы
|
………………..
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
…………………
|
|
|
Размер ставки на игорный бизнес в месяц , установленный законом субъекта РФ в соответствии с пунктом 1 ст. 369 НК РФ(руб)
|
010
|
X
|
7000
|
|
|
|
Кол-во объектов подлежащих налогообложению(единиц)
всего
|
020
|
13
|
17
|
|
|
|
В том числе:
|
|
|
По ставке налога , установленной в соответствии с п. 1ст. 389 НК РФ
|
030
|
-
|
14
|
|
|
|
По 1\2 ставки налога , установленной в соответствии с п.3 и 4 ст.370 НК РФ
|
040
|
-
|
3
|
|
|
|
По ставке налога , установленной в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абзаца второго п. 1 ст. 370 НК РФ
|
050
|
10
|
X
|
|
|
|
По 1\2 ставки налога , установленной в соответствии с п. 3 и 4 ст.370 НК РФ с учетом абзаца второго п. 1 ст. 370 НК РФ
|
060
|
3
|
X
|
|
|
|
Сумма исчисленного налога на игорный бизнес (руб.)
|
070
|
1150000
|
108500
|
|
|
|
Раздел 2.1 Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам
|
|
|
Показатели
|
Код строки
|
Значение показателей
|
|
|
1
|
2
|
3
|
|
|
Количество игровых полей
На игровом столе
|
010
|
2
|
|
|
Размер ставки налога на игорный бизнес в месяц , установленный законом субъекта РФ в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ (руб)
|
020
|
50000
|
|
|
Размер ставки налога на игорный бизнес в месяц , установленный в соответствии с п. 1 ст.369НК РФ с учетом абзаца второго п. 1 ст. 370
НК РФ (руб) ( стр. 020 гр. 3х стр. 010 гр. 3 )
|
030
|
100000
|
|
|
Кол-во игровых столов , имеющих кол-во полей , указанное в стр. 010, подлежащих налогообложению (единиц) ,
Всего:
|
040
|
13
|
|
|
В том числе:
|
|
|
По ставке налога , установленной в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ
|
050
|
-
|
|
|
По 1\2 ставки налога , установленной в соответствии с п. 3 и 4 ст. 370 НК РФ
|
060
|
-
|
|
|
По ставке налога , установленной в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абзаца второго п. 1 ст. 370 НК РФ
|
070
|
10
|
|
|
По 1\2 ставки налога установленной в соответствии с п. 3 и 4 ст 270 НК РФ с учетом абзаца второго п 1 ст. 370 НК РФ
|
080
|
3
|
|
|
Сумма начисленного налога на игорный бизнес (руб)
|
090
|
1150000
|
|
|
Таблица 3
|
Раздел 3 Изменение кол-ва объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период
|
|
|
Показатели
|
Код строки
|
Объекты налогообложения
|
|
|
|
|
Игровые столы , всего
|
Игровые автоматы
|
-
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
-
|
|
|
Кол-во объектов налогообложения зарегистрированных в налоговом органе
|
Х
|
Х
|
Х
|
-
|
|
|
На начало налогового периода
|
010
|
8
|
16
|
|
|
|
Установлено до 15
|
020
|
3
|
-
|
|
|
|
Выбыло после 15
|
030
|
-
|
-
|
|
|
|
Установлено после 15
|
040
|
2
|
1
|
|
|
|
Выбыло до 15
|
050
|
1
|
2
|
|
|
|
На конец налогового периода
|
060
|
12
|
15
|
|
|
|
Таблица 4
|
Раздел 3.1 Изменение кол-ва игровых столов за налоговый период
|
|
|
Показатели
|
Код строки
|
Значение показателей
|
|
|
1
|
2
|
3
|
|
|
Количество имеющихся игровых полей на игровом столе
|
010
|
2
|
|
|
Кол-во игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе(единиц):
|
Х
|
Х
|
|
|
На начало налогового периода
|
020
|
8
|
|
|
Установлено до 15 числа
|
030
|
3
|
|
|
Выбыло после 15 числа
|
040
|
-
|
|
|
Установлено после 15 числа
|
050
|
2
|
|
|
Выбыло до 15 числа
|
060
|
1
|
|
|
На конец налогового периода
|
070
|
12
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
