скачать рефераты

скачать рефераты

 
 
скачать рефераты скачать рефераты

Меню

Порядок учета полученных кредитов и анализ кредитоспособности предприятий скачать рефераты

Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в пассиве. По стр. 510 баланса отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражается по стр.610.

Данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» ф. № 5, в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки дебиторской и кредиторской задолженности:

- по направлениям возникновения и погашения обязательств;

- по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности (в том числе кредиторской, по которой не предусмотрено разделение по видам в бухгалтерском балансе);

- по статье просроченной задолженности.

Кроме того, из этого раздела и справочных сведений к нему можно извлечь информацию о суммах обеспечения обязательств и платежей выданных, отраженных на забалансовых счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";

Раскрывая дополнительные сведения о наличии на начало и конец отчетного года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности в ф. № 5, организация выполняет требования п.27 ПБУ 4/99. Помимо этого в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности должны быть приведены результаты анализа выполнения расчетно-платежной дисциплины, просроченной кредиторской и дебиторской задолженности, полноты перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств.

Анализ кредиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.

2.3. Методика анализа кредитоспособности предприятия на примере ХХХ

Анализ кредитоспособности может проводиться самим предприятием для выявления возможностей повышения эффективности деятельности, устранения ошибок в производственном процессе и определения дальнейшего направления развития. Это позволит предотвратить неоправданные с точки зрения денежного обращения кредитные вложения, их структурные сдвиги, обеспечить своевременный возврат ссуд, что имеет важное значение для повышения эффективности использования материальных и денежных ресурсов.

В данной главе будет проведен анализ кредитоспособности ХХХ на основе наиболее распространенной в РФ методики анализа кредитоспособности организации-заемщика.

Основные конкуренты ХХХ и доля рынка, приходящаяся на них, представлены в таблице 13.

Таблица 13 - Доля рынка ХХХ и его основных конкурентов.

Наименование

Объем проданной продукции за 2004 г., тыс. рублей

Доля компании, %

Подавляющая доля рынка принадлежит предприятию «» г. Курск, на ХХХ приходится 7,8% рынка в России.

Финансовое состояние предприятия характеризуется изменениями в размещении средств и источниках их покрытия (собственных или заемных). Структура средств предприятия и источников их формирования, изменение ее по сравнению с 2003г. представлены в аналитической таблице 14 (горизонтальный анализ баланса).

Таблица 14 - Горизонтальный анализ баланса (в тыс. руб.)

Актив

2003 год

2004 год

Изменение за год

Изменение в %

Оборотные активы, в том числе:

-Денежные средства и их эквиваленты (260)

-Расчеты с дебиторами (240-244)

-Запасы и затраты (210)

-Прочие оборотные активы (220+250+270)

Внеоборотные активы, в том числе:

-Основные средства (120)

-Долгосрочные финансовые вложения (140)

-Прочие внеоборотные активы (110+130+135+150+230)

Баланс

Пассив

Заёмный капитал, в том числе:

-Краткосрочные пассивы (690)

-Долгосрочные пассивы (590)

Собственный капитал, в том числе:

-Уставный капитал (410)

-Фонды и резервы (490-410-244-252)

Баланс

Данные таблицы 14 показывают, что валюта баланса в 2004г. увеличилась на 12664 тыс. рублей, что составило 6,5 % от суммы 2003г. Это произошло, преимущественно, за счет увеличения на 85,2 % доли денежных средств, на 61,8 % дебиторской задолженности и на 23,5 % оборотных активов, тогда как внеоборотные активы уменьшились на 5,7 %.

Таблица 15 демонстрирует структуру средств предприятия и источников их образования по отдельным статьям в процентах к валюте баланса.

Таблица 15 - Структура средств предприятия и их источников (в процентах к валюте баланса)

Актив

2003 год

2004 год

Изменение за год

Оборотные активы, в том числе:

-Денежные средства и их эквиваленты (260)

-Расчеты с дебиторами (240-244)

-Запасы и затраты (210)

-Прочие оборотные активы (220+250+270)

Внеоборотные активы, в том числе:

-Основные средства (120)

-Долгосрочные финансовые вложения (140)

-Прочие внеоборотные активы (110+130+135+150+230)

Баланс

Пассив

Заёмный капитал, в том числе:

-Краткосрочные пассивы (690)

-Долгосрочные пассивы (590)

Собственный капитал, в том числе:

-Уставный капитал (410)

-Фонды и резервы (490-410-244-252)

Баланс

Данные таблицы 15 свидетельствуют о том, что существенно увеличилась доля оборотных активов, на 7,95 %, за счет увеличения дебиторской задолженности на 10,95 %, запасы и затраты уменьшились уменьшилась на 4,01 %. Уменьшение количества запасов нельзя считать отрицатель-ной характеристикой, т.к. при этом оборачиваемость их может быть ускоре-на в течение года за счет увеличения выпуска продукции и объема продаж. Увеличение дебиторской задолженности в структуре активов является положительной чертой, однако, следует обращать внимание на наличие в ее структуре просроченной и нереальной к взысканию.

В структуре источников формирования иму-щества значительных изменений не произошло.

Следующим этапом анализа является оценка имущественного состояния. Для оценки применяются следующие показатели.

Доля основных средств и незавершенного строительства в балансе (вычисляется по формуле (2)):

= (2)

Коэффициент износа основных средств рассчитывается по формуле (3)

= (3)

Доля оборотных активов в балансе - по формуле (4):

= (4)

Рассчитанные показатели имущественного состояния приведены в таблице 16.

Таблица 16 - Показатели оценки имущественного состояния

Показатель

Значение, %

2003

2004

Доля основных средств и незавершенного строительства в балансе

Коэффициент износа основных средств

Доля оборотных активов в балансе

Обеспеченность основными и производственными фондами достаточная, что является базой для дальнейшего производственного развития, однако износ их составляет более половины. Наблюдается отрицательная тенденция уменьшения доли основных средств и незавершенного строительства и происходит увеличение коэффициента износа основных средств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Группировка приведена в таблице 17.

Таблица 17 - Группировка активов и пассивов (тыс. рублей)

Отчетность на начало года

Отчетность за год

Наиболее ликвидные активы (250+260)

А1

Быстрореализуемые активы (240)

А2

Медленно реализуемые активы (210+220+230+270)

А3

Трудно реализуемые активы (190)

А4

Итого:

Наиболее краткосрочные обязательства (620)

П1

Краткосрочные пассивы (610+630+640+650+660+ФП)

П2

Долгосрочные пассивы (590)

П3

Постоянные пассивы (490)

П4

Итого:

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву (таблица 18).

Таблица 17 - Сопоставление итогов приведенных групп по активу и пассиву

Отчетность на начало года

Отчетность за год

А1; П1

>=

< нет

< нет

А2; П2

>=

>= да

>= да

А3; П3

>=

>= да

>= да

А4; П4

<=

<= да

<= да

("да" = соответствует)

("нет" = не соответствует)

Ликвидность предприятия недостаточна, первое неравенство не удовлетворяет формуле (1). При сопоставлении наиболее ликвидных активов и наиболее краткосрочных обязательств выявляется платежный недостаток в 42016 тыс. рублей(таблица 19).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9