скачать рефераты

скачать рефераты

 
 
скачать рефераты скачать рефераты

Меню

Подоходный налог скачать рефераты

* государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а

также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

* государственные пенсии, назначаемые в соответствии с действующим законодательством;

* все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм), связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья,

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг,

- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия,

- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях,

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск,

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников,

- исполнением физическим лицом Трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);

* вознаграждения донорам за донорскую помощь;

* алименты, получаемые налогоплательщиками;

* суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), пре доставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусств международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

* суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утвержденному Правительством РФ перечню;

* суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам:

- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством,

- работодателями в связи со смертью работника или члена (членов) его семьи,

- в виде гуманитарной или благотворительной помощи, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организация ми, по перечню, утверждаемому Правительством РФ,

- в виде сумм адресной социальной помощи оказываемой за счет бюджетных средств и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми органами государственной власти для малоимущих и социально незащищенных категорий граждан,

- пострадавшим от террористических актов на территории РФ, не зависимо от источника выплаты;

* полная или частичная компенсация стоимости путевок (кроме туристических) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, расположенные на территории РФ. Выплата производится работодателями за счет собственных средств или фонда социального страхования РФ. Компенсация предоставляется не только своим работникам членам их семей, 4 но и инвалидам не работающим в данной организации а также несовершеннолетним детям;

* суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов и членов их семей при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также документов подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;

* стипендии учащихся;

* суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, полу чаемые физическими лицами от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах законодательно установленных норм;

* доходы, получаемые от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

* доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве От производства, переработки и реализации сельско-хозяйственной продукции, в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства;

* доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущей продукции организацией и (или) индивидуальным предпринимателем, имеющим разрешение на их промысловую заготовку или закупку;

* доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции традиционных видов промысла;

* доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи добытых животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям, вы данным в законодательном порядке;

* доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов интеллектуальной собственности;

* доходы, полученные акционерами от переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;

* призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спорт сменами за призовые места на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, а также чемпионатах, первенствах и кубках РФ, от официальных организаторов;

* суммы, выплачиваемые организациям и (или) физическим лицам на обучение детей-сирот в возрасте до 24-х лет в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии;

* суммы оплаты за инвалидов технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

* вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

* доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход

* суммы процентов по государственным ценным бумагам, выпущенным в законодательно установленном порядке;

* доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена ниже прожиточного минимума, от зарегистрированных в установленном порядке благотворительных фондов и религиозных организаций;

доходы, получаемые в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если по рубленым вкладам проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение периода за который начислены указанные проценты; по валютным вкладам -- не выше 9% годовых;

* доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с законодательством;

- суммы материальной помощи, оказываемой в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам и членам их семей, а также бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту) и инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);

* доходы солдат, матросов, сержантов и старшин срочной военной службы, призванных на сборы, получаемые в виде денежного довольствия по месту службы либо по месту пребывания на учебных или поверочных сборах;

* суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных в органах государственной власти;

* выплаты, производимые профсоюзными молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие рас ходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий.

особому порядку налогообложения подлежат доходы, получаемые физическими лицами по различным видам страхования при наступлении страховых случаев. Порядок и особенности налогообложения таких доходов таковы: не учитываются доходы, полученные в виде страховых вы плат при наступлении соответствующих страховых случаев по договорам:

* обязательного Страхования,

* добровольного долгосрочного страхования (срок не менее 5-ти лет) жизни и возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов;

* добровольного пенсионного страхования;

* добровольного пенсионного обеспечения.

Страховые выплаты не облагаются налогом только в том случае, если страховые взносы вносит само физическое лицо и суммы страховых вы плат не превышают суммы страховых взносов по каждому виду страхования. В противном случае налогообложению у источника выплат подлежит разница между суммой страховой выплаты и суммой уплаченных страховых взносов.

В случае досрочного расторжения договоров страхования (кроме случаев досрочного расторжения в связи с форс-мажорными обстоятельства ми) и возврата физическому лицу денежной суммы, подлежащей выплате при досрочном расторжении договоров налогообложению у источника выплаты подлежит разница между полученной суммой и суммой внесенных страховых взносов.

Порядок обложения налогом страховых выплат при наступлении страхового случая по договорам добровольного страхования имеет дующие особенности. Так, в Случае:

- гибели или уничтожении застрахованного имущества объектом налогообложения становится разница между полученной страховой суммой И рыночной стоимостью застрахованного имущества, определенной на дату заключения договора. При этом стоимость имущества увеличивается на сумму страховых взносов;

- повреждения застрахованного имущества объектом налогообложения становится разница между полученной суммой и стоимостью ремонта, также увеличенной на сумму взносов. Стоимость ремонта необходимо подтвердить документально.

При определении налоговой базы по выплатам имущественного страхования не учитываются расходы, связанные с судебно-процессуальной деятельностью установлением размера ущерба и др.

В практике страхования возникают случаи, когда страховые взносы за физических лиц вносятся из средств организаций. В этом случае эти суммы включаются в налогооблагаемую базу, кроме случаев, когда:

- страхование работников производится в обязательном порядке в соответствии с законодательством;

- по договорам добровольного страхования при условии, что все медицинские расходы по возмещению вреда жизни и здоровью застрахованного лица несут страховщики и оплачивают по перечислению, без выдачи денежных средств на руки физическим лицам;

- по договорам добровольного пенсионного страхования, а также п обеспечения общая сумма страховых взносов не превышает 2000 руб. в год на одного работника.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. Право на использование стандартных налоговых вычетов должно подтверждаться соответствующими документами. Стандартные налоговые вычеты предоставляются определенным категориям плательщиков в следующих размерах:

3000 рублей.

* лицам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (1986--1987 гг.), принимавших участие в работах по объекту «Укрытие» (1988--1990 гг.), вследствие аварии на ПО «Маяк» (1957 г.) и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча (1949-- 1956 гг.);

* лицам, непосредственно участвовавшим в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 г., в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций, в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках военных объектов, в работах по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 г., в под земных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

* инвалидам Великой Отечественной войны;

* инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, II и III групп вследствие ранения, полученного при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к таким категориям военнослужащих;

500 рублей

* Героям Советского Союза и Героям Российской федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;

* лицам вольнонаемного состава Вооруженных Сил СССР, занимавшим штатные должности в воинских частях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лицам, участвующим в обороне городов, которая засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

* лицам, находившимся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. независимо от срока пребывания;

* бывшим, в том числе несовершеннолетним, узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

* инвалидам с детства, а также инвалидам 1 и I групп;

* лицам, подвергшимся радиационному воздействию радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

* лицам, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

* родителям и супругам военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных и профессиональных обязанностей. Вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих до вступления в повторный брак;

* воинам-интернационалистам;

400 рублей - всем остальным налогоплательщикам. Это единственный стандартный вычет который не требуется подтверждать документами Особенность его заключается в том, что он предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, не превышает 20 000 руб. (относится только к доходам, облагаемым по ставке 13%). Как только доход, исчисленный нарастающим итогом, превышает 20 000 руб., вычет не предоставляется.

300 рублей - на каждого ребенка родителям, опекунам или попечителям, действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года (доход облагается по ставке 13%), не превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., право на вычет не предоставляется.

Налоговый вычет на содержание детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет у обоих родителей. Необходимо учесть, что вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет предоставляется в двойном размере на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет.

Налогоплательщики, имеющие право на стандартные налоговые вычеты по нескольким основаниям, выбирают максимальный. При наличии нескольких источников выплаты стандартные Налоговые вычеты предоставляются одним из источников дохода по выбору налогоплательщика.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика а также документов, подтверждающих право на вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

Страницы: 1, 2, 3