Планирование

Главным объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы, перераспределяемые между отдельными субъектами финансовой системы. Движение финансовых ресурсов закрепляется в соответствующих планах, которые образуют единую систему финансового планирования. Центральное место в системе финансовых планов принадлежит бюджетам

[3] См.: Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.

(федеральному, субъектов Федерации, органов местного самоуправления), в которых находит количественное выражение форма образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и муниципального управления. Наряду с бюджетами на федеральном уровне, уровне субъектов Федерации, органов местного самоуправления могут формироваться и формируются внебюджетные фонды. Движение денежных средств в этих фондах отражается соответственно в сметах доходов и расходов. Эти сметы представляют собой не что иное, как финансовые планы внебюджетных фондов.

На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов населения.

Для финансового планирования особое значение имеет та информация, которая дает представление о положении дел в будущем, т.е. прогностическая информация. Процесс получения этой информации называется прогнозированием Прогноз - это вероятностное представление о будущих событиях, основывающееся на наблюдениях, теоретических обобщениях, допущениях и ограничениях.

. Финансовое прогнозирование - это, прежде всего, обоснование показателей финансовых планов, предвидение финансового положения на тот или иной период времени. В теории и на практике выделяют среднесрочное (5-10 лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнозирование.

Главной целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов и их потребности в прогнозируемом периоде. Финансовые прогнозы являются необходимым элементом и одновременно этапом в выработке финансовой политике.

В теории и на практике используются различные методы прогнозирования. Среди них выделим следующие: методы экспертных оценок (опрос с использованием дельфийского метода, представительский опрос и др.); методы обработки пространственных и временных совокупностей; методы ситуационного анализа и прогнозирования, в том числе методы имитационного моделирования, модели роста; метода пропорциональных зависимостей показателей, включая производственные функции и функции издержек.

2.2. Планирование на уровне хозяйствующего субъекта.

Формы и методы планирования на уровне хозяйствующих субъектов зависят от их организационно-правовой формы, отраслевой принадлежности и других факторов. Для коммерческих организаций основным предполагаемым финансовым результатом деятельности является прибыль. В современных условиях России, характеризующихся относительно высоким уровнем инфляции, фактическим отсутствием регулирования цен, широким распространением предоплаты и бартера, сложно обеспечить точность прогнозирования, в том числе прогнозирования прибыли.

Выделяют различные типы финансовых планов: стратегические и текущие, долгосрочные и краткосрочные.

Стратегический финансовый план разрабатывается исходя из целей ведения бизнеса, с учетом макроэкономических процессов в экономике, финансовой политике государства, в том числе налоговой, таможенной политике; состояния и развития финансовых рынков, инвестиционных, инфляционных процессов и т.п.

Текущие финансовые планы разрабатываются с учетом прогнозных тенденций и в конечном итоге принимают форму баланса доходов и расходов предприятий.

Долгосрочные и краткосрочные планы отличаются не только масштабом, но и целями планирования. Если главной целью долгосрочного планирования является определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения фирмы, то целью краткосрочного является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия.[3]

Как уже отмечено выше, финансовое планирование представляет собой процесс, включающий в себя различные этапы, элементы, процедуры и т.д.

Выделяют следующие этапы финансового планирования:

исследование финансовых результатов деятельности предприятия;

разработка прогнозных вариантов финансовых отчетов на основе изменения оперативных планов;

определение конкретной потребности предприятия в финансовых средствах для обеспечения выполнения плановых заданий;

прогнозирование структуры и источников финансирования, в том числе собственных источников и внешних источников финансирования;

создание и поддержание системы управления финансами предприятия;

разработка процедур оперативного изменения сформированных планов.

Современные методы планирования в качестве одного из подходов включают разработку бизнес-планов, представляющих собой по сути модели реализации определенной идеи, программы, проекта и т.д. Неотъемлемой частью бизнес-плана выступает финансовый план, в котором планы по маркетингу, оперативной деятельности, правам собственности и другим аспектам функционирования предприятия выражены в стоимостных показателях.

Финансовый план, равно как и собственно процесс его разработки, следует рассматривать как систему творческого анализа, обобщения и взаимоувязки финансовых показателей всех сторон деятельности и развития предприятия. Следует иметь в виду, что в процессе финансового планирования должны учитываться многие не формализуемые факторы, которые повышают жизнеспособность финансового обеспечения функционирования предприятия.

[3] См.: Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.

Формирование финансового плана субъекта хозяйствования

(коэффициент 1,6)

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений.

Данные для расчета:

Всего основных фондов на балансе предприятия имелось на сумму 138080,0 тыс. руб.

Предполагается, что среднегодовая стоимость введенных в плановом году основных фондов составит 3456,0 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость выбывших основных фондов составит 1376,0 тыс. руб.

Расчетная годовая сумма амортизационных отчислений по основным фондам предприятия - 13286,4 тыс. руб.

В составе основных фондов предприятие имеет специализированные металлорежущие станки с металлическим инструментом класса Н, балансовой стоимостью 13073,6 тыс. руб. В 1 квартале предприятие планирует приобрести еще один такой же станок стоимостью 397,8 тыс. руб. Затраты на транспортировку составили 48,0 тыс. руб. Стоимость монтажных работ 112,0 тыс. руб. В 1 квартале предприятие также планирует списать один металлорежущий станок класса Н балансовой стоимостью 442,6 тыс. руб. Норма амортизации по данной группе основных фондов 6,7%, поправочный коэффициент 1,3.

Заполните таблицу 1, рассчитайте:

балансовую стоимость приобретенного оборудования;

среднегодовую стоимость введенных основных фондов;

среднегодовую стоимость выбывших основных фондов;

среднюю стоимость всех (в том числе этого вида) основных фондов предприятия в плановом году;

плановую сумму амортизационных отчислений на планируемый квартал.

2. Расчет суммы отчислений в ремонтный фонд на плановый квартал.

Данные для расчета: норматив отчислений в ремонтный фонд - 2,0% от среднегодовой стоимости основных фондов.

3. Расчет плановой суммы прибыли.

Данные для расчета:

выручка от реализации продукции на квартал - 59670 тыс. руб.;

НДС (16,67%) - ______;

себестоимости продукции - 38592 тыс. руб.;

прибыль от реализации продукции - ______тыс. руб.

4. Расчет необходимого прироста оборотных средств в плановом квартале.

Данные для расчета:

Расход сырья и материалов на квартал 31680 тыс. руб.

Норма запаса 28 дней

Определить:

Однодневный расход материалов _____ тыс. руб.

а) потребность в оборотных средствах

по производственным запасам _____ тыс. руб.

Выпуск продукции по себестоимости

на квартал 38592 тыс. руб.

Норма незавершенного производства 3 дня

Норма оборотных средств по

готовой продукции 2 дня

Определить:

однодневный выпуск продукции по

себестоимости _____ тыс. руб.

б) потребность в оборотных средствах

по готовой продукции _____ тыс. руб.

в) потребность в оборотных средствах

по незавершенному производству _____ тыс. руб.

Однодневный оборот товаров по

покупным ценам 65,6 тыс. руб.

Норма запасов товара 2 дня

Определить:

г) потребность в оборотных средствах

по запасам товаров _____ тыс. руб.

Однодневный товарооборот товаров 80,0 тыс. руб.

норма запаса денежных средств 1 день

Определить:

д) потребность в денежных средствах _____ тыс. руб.

Кроме того, для рассматриваемого субъекта хозяйствования потребность в прочих оборотных средствах следующая:

МБП - 3840,0 тыс. руб., тара - 25,6 тыс. руб., расходы будущих периодов - 32,0 тыс. руб.

Определить:

общую потребность (или общий норматив

по ним) в оборотных средствах на конец

планового квартала _____ тыс. руб.

необходимый прирост оборотных средств

(если их величина на начало планового

квартала равнялась 12259,2 тыс. руб.) _____ тыс. руб.

5. Расчет суммы необходимого прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия.

Данные для расчета:

плановый фонд оплаты на квартал - 18240 тыс. руб.

заработная плата выплачивается работникам 4-го числа каждого месяца;

начисление на заработную плату определяются по действующим нормативам (страховым тарифам взносов) в процентах к заработной плате (в фонд социального страхования - 3,4%, в пенсионный фонд - 28%, в фонд занятости населения - 2%, на обязательное медицинское страхование - 3,6%, транспортный налог -1%, итого 40%).

Определить:

величину минимальной задолженности работникам по заработной плате;

сумму начислений на заработную плату;

сумму кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия на конец планового периода;

прирост суммы этой кредиторской задолженности, если на начало планового периода она составляет 608,0 тыс. руб.

Кроме рассчитанных данных при формировании финансового плана предприятия определяются направления и объем использования прибыли, находящейся в его распоряжении (чистой прибыли предприятия).

Данные для расчета:

налог на прибыль -24%;

целевой сбор на содержание правоохранительных органов - 1% от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленной минимальной суммы заработной платы и среднесписочной численности работников;

среднесписочная численность работников на плановый период - 125 человек;

ставка налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы - 1,5% от объема выручки за минусом НДС;

ставка налога на имущество - 2,0% в год (среднегодовая стоимость имущества, облагаемого налогом, - 153600 тыс. руб.).

Определить:

сумму чистой прибыли предприятия;

направления использования чистой прибыли.

Составить финансовый план предприятия на квартал (табл. 2).

Заключение

Существуют разнообразные определения понятия "планирование". Однако можно выделить ряд признаков, которые характеризуют эту деятельность. К ним можно отнести:

регламентированность (упорядоченный процесс);

связь с обработкой информации;

направленность на достижение определенных целей;

временный характер.

Под планированием мы будем понимать процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определения путей наиболее эффективного достижения. Результатом планирования является план либо совокупность (система) планов. План представляет собой результат упорядоченного процесса, в котором определены параметры для достижения целей в будущем. Планирование выступает в качестве действенного инструмента достижения поставленных целей посредством принятия согласованных мер в меняющейся внешней и внутренней среде. Высшая цель планирования состоит в своевременном выявлении средств и альтернатив, которые снижали бы риск принятия ошибочных решений.

На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов населения. Формы и методы планирования на уровне хозяйствующих субъектов зависят от их организационно-правовой формы, отраслевой принадлежности и других факторов.

Библиография

Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник. М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2000.

Кидуэлл Д.С., Петерсон Р.Л., Блэкуэлл Д.У. Финансовые институты, рынки и деньги. СП б.: Питер, 2001.

Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001.

Робертсон Дж. Аудит / Пер. с англ. М.: KPMG; Ауд. Фирма "Контакт", 1993.

Финансы. Учебник под ред. проф. В.В. Ковалева. М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001.

Финансы. Учебник для вузов под ред. проф. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. М.: Перспектива, Юрайт, 2000.

Финансы. Учебное пособие под ред. Проф. А.М. Ковалевой. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2000.

Страницы: 1, 2