Налогообложение предприятий 
Налогообложение предприятий
МОСКОВСКИЙ АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ИНСТИТУТ
Курсовая работа
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ
Вариант №7
Москва, 2002
Исходные данные
|
1. Доходы в квартал:
|
|
|
1.1. Выручка от реализации продукции
|
2,6
|
млн.руб.
|
(+)
|
|
|
1.2. Доходы от сдачи гаражей в аренду
|
57
|
тыс. руб.
|
(наличными)
|
|
|
1.3. Полученные штрафы
|
31
|
тыс. руб.
|
(-)
|
|
|
2. Разовые доходы:
|
|
|
2.1. Дивиденды по акциям
|
30
|
тыс. руб.
|
В 11 месяце
|
|
|
2.2. От продажи оборудования
|
280
|
тыс. руб.
|
(+) в 6 месяце
|
|
|
3. Расходы в квартал:
|
|
|
3.1. Материальные расходы
|
660
|
тыс. руб.
|
(+)
|
|
|
3.2. Расходы на оплату труда
|
230
|
тыс. руб.
|
|
|
|
3.3. На аренду офиса
|
19
|
тыс. руб.
|
(-)
|
|
|
3.4. На рекламу
|
56
|
тыс. руб.
|
(+)
|
|
|
3.5. На представительские цели
|
36
|
тыс. руб.
|
(без НДС и НП)
|
|
|
3.6. На переподготовку кадров
|
17
|
тыс. руб.
|
(наличными)
|
|
|
3.7. На уплату штрафов
|
11
|
тыс. руб.
|
(+)
|
|
|
4. Разовые расходы:
|
|
|
4.1. На приобретение автомобиля
|
155
|
тыс. руб.
|
(+) в 10 месяце
|
|
|
4.2. Материальный ущерб от пожара
|
460
|
тыс. руб.
|
В 12 месяце
|
|
|
5. Имущество предприятия на начало года:
|
|
|
5.1. Здания и сооружения
|
3,6
|
млн. руб.
|
|
|
|
5.2. Оборудование
|
1,6
|
млн. руб.
|
|
|
|
5.3. Автомобили ГАЗ -33021
|
2
|
шт.
|
110 тыс. руб/за единицу
|
|
|
5.4. Нематериальные активы
|
50
|
тыс.руб.
|
|
|
|
5.5. Материальные запасы
|
10
|
%
|
к мат. расх. без НДС
|
|
|
Примечания:
Знак (+/-) обозначает включение или невключение НДС в сумму платежа.
Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в процентах от цены продажи (балансовая 80% и остаточная 60%).
40% представительских расходов - осуществляют за наличный расчет, остальные - по безналичному расчету.
Прирост доходов и затрат10% в квартал.
Определение доходов и расходов в I квартале
Доходы предприятия
В соответствие со статьей 248 Налогового кодекса РФ доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационных доходов:
Дсум=ДР+ВДР
Где ДР - доход от реализации (выручка от реализации продукции, выручка от продажи оборудования); ВРД - внереализационные доходы (суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по акциям)
Выручка от реализации (ДР)
|
Выручка от реализации с НДС
|
2600000,00
|
руб
|
|
|
НДС в выручке (16,67%)
|
433420,00
|
руб
|
|
|
Выручка без НДС
|
2166580,00
|
руб
|
|
|
Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
|
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)
|
57000,00
|
руб
|
|
|
НДС(20%)
|
11400,00
|
руб
|
|
|
НП (5%)
|
3420,00
|
руб
|
|
|
Общий доход от аренды с НДС и НП
|
71820,00
|
руб
|
|
|
|
Полученные штрафы без НДС
|
31000,00
|
руб
|
|
|
НДС (20%)
|
6200,00
|
руб
|
|
|
Общий доход от штрафов с НДС
|
37200,00
|
руб
|
|
|
Доходы брутто и нетто (всего)
Суммарный доход брутто рассчитывается с учетом НДС и налога с продаж (НП). Суммарный доход нетто рассчитывается без учета НДС и НП.
|
Доходы брутто с учетом НДС и НП
|
2709020,00
|
руб
|
|
|
Доходы нетто без НДС и НП
|
2254580,00
|
руб
|
|
|
НДС в доходах
|
451020,00
|
руб
|
|
|
НП в доходах
|
3420,00
|
руб
|
|
|
Расходы предприятия
Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на порлучение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Рсум= РР+ВРР
Где РР - расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость основной продукции); ВРР - внереализационные расходы (суммы штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара)
Себестоимость продукции (РР)
Материальные затраты
|
Материальные расходы с НДС
|
660000,00
|
руб
|
|
|
НДС в расходах (16,67%)
|
110022,00
|
руб
|
|
|
Материальные затраты без НДС
|
549978,00
|
руб
|
|
|
Оплата труда
|
Оплата труда
|
230000,00
|
руб
|
|
|
Амортизация
Здания и сооружения
|
Здания и сооружения
|
3600000,00
|
руб
|
|
|
Срок службы
|
20
|
лет
|
|
|
Норма амортизации
|
5%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
180000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
45000,00
|
руб
|
|
|
Обурудование
|
Оборудование
|
1600000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
10%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
160000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
40000,00
|
руб
|
|
|
Автотранспорт
|
Грузовые автомобили
|
220000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
20%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
44000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
11000,00
|
руб
|
|
|
Нематериальные активы
|
Нематериальные активы
|
50000,00
|
руб
|
|
|
Норма амортизации
|
10%
|
в год
|
|
|
Годовая амортизация
|
5000,00
|
руб
|
|
|
Квартальная амортизация
|
1250,00
|
руб
|
|
|
Итого амортизация за квартал
|
Амортизация всего за квартал
|
97250,00
|
руб
|
|
|
Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
|
Оплата труда
|
230000,00
|
руб
|
|
|
ЕСН (35,6%)
|
81880,00
|
руб
|
|
|
Налог на имущество
Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия. Налогом облагается не только стоимость основных фондов предприятия, но и стоимостная оценка нематериальных активов, а также производственных запасов и затрат.
СИ=Сзд+Собор+Савт+Снма+Смз
Где СИ - стоимость имущества; Сзд - стоимость зданий и сооружений; Собор - стоимость оборудования; Савт - стоимость автомобилей; Снма - стоимость нематериальных активов; Смз - величина материальных запасов (10% от материальных затрат).
Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал:
Стоимость имущества на конец первого квартала:
СИ1.04=СИ1.01-А1кв
Где А1кв - амортизация за первый квартал
|
балансовая стоимость на начало квартала
|
амортизация за квартал
|
остаточная стоимость
|
|
|
СИ 1.01
|
А1кв
|
СИ 1.04
|
|
|
Здания и сооружения
|
3600000,00
|
45000,00
|
3555000,00
|
|
|
Оборудование
|
1600000,00
|
40000,00
|
1560000,00
|
|
|
грузовые автомобили
|
220000,00
|
11000,00
|
209000,00
|
|
|
Нематериальные активы
|
50000,00
|
1250,00
|
48750,00
|
|
|
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)
|
54997,80
|
|
54997,80
|
|
|
Итого
|
5524997,80
|
97250,00
|
5427747,80
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|
|
