Налогообложение
Налогообложение
Задача №1
Сотрудник организации принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Афганистане. Также он содержит ребенка в возрасте 15 лет (разведен). Ежемесячный оклад сотрудника составляет 6000 рублей. Определить годовую сумму налога на доходы физических лиц за 2006 год.
Годовой доход = 6 000 руб. * 12 мес. = 72 000 руб.
Стандартные вычеты:
· 3 000 руб. - лицо, получившее лучевую болезнь;
· 1 200 руб. - одинокий родитель с ребенком до 18 лет.
3 000 руб. * 12 мес. = 36 000 руб.
1 200 руб. * 5 мес. = 6 000 руб. (т. к. с июня месяца доход нарастающим итогом превышает 40 000 руб.)
? годовых вычетов = 36 000 + 6 000 = 42 000 руб.
Н/годовая обл. база = 72 000 - 42 000 = 30 000 руб.
? Н/год = 30 000 * 13% = 3 900 руб.
Ответ: Годовая сумма налога на доходы физ. лиц за 2006 год составила 3 900 руб.
Задача №2
Семья, состоящая из 4-х человек продала за 1,6 млн. руб. квартиру, находящуюся в общей долевой собственности. Доли каждого собственника равны. Период владения квартирой составляет менее 5 лет. Квартира была передана в собственность продавцов в результате бесплатной приватизации жилья. Определить сумму налога на доходы физических лиц.
1) Если квартира находилась в собственности менее 3-х лет, то:
Н/обл.база = 1 600 000 - 1 000 000 = 600 000 руб.
?нал = 600 000*13% = 78 000 руб.
Доля каждого собственника = 78 000 / 4 = 19 500 руб.
2) Если более 3-х лет, то:
Н/обл.база = 1 600 000 - 1 600 000 = 0
?нал = 0*13% = 0 руб.
Задача №3
Сотрудник имеет 2-х детей до 18 лет (не разведен), один из них инвалид 1 группы. Также он оплатил лечение ребенку - 25 тысяч рублей. Ежемесячный оклад - 15 тысяч рублей. Получил авторское вознаграждение за создание книги - 50 тысяч (документы, подтверждающие расходы отсутствуют). Оплатил обучение ребенку - 40 тысяч рублей. Определить сумму налога на доходы физических лиц годовую и к возврату.
Месяц
|
З/пл.
|
Доход
|
Льготные вычеты
|
Н/база
|
НДФЛ 13%
|
|
|
|
|
400 руб.
|
Дети
|
Дети инв.
|
|
|
|
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
|
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
|
15 000
30 000
45 000
60 000
75 000
90 000
105 000
120 000
135 000
150 000
165 000
180 000
|
400
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
|
600
600
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
|
1 200
1 200
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
|
12 800
13 200
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
|
1 664
1 716
1 950
1 950
1 950
1 950
1 950
1 950
1 950
1 950
1 950
1 950
|
|
Итого
|
180 000
|
-
|
400
|
1 200
|
2 400
|
176 000
|
22 880
|
|
|
Н/обл.б. = 12 800 + 13 200 + 15 000 * 10 мес. = 176 000 руб.
У нал.год = 176 000 * 13% = 22 880 руб.
Н/обл.б.возн. = 50 000 - 20% = 40 000 руб.
У нал.возн. = 40 000 * 13% = 5 200 руб.
У упл. нал. = 22 880 + 5 200 = 28 080 руб.
Н/обл.б. с уч. расх. = 176 000 + 40 000 - 40 000 - 25 000 - 40 000 = 111 000 руб.
У нал. с уч.расх. = 111 000 * 13% = 14 430 руб.
У нал. к возв. = 28 080 - 14 430 = 13 650 руб.
Задача №4
В ноябре 2006 года сотруднику организации были выплачены:
- зарплата за октябрь - 4800 руб.
- премия - 2500 руб.
- материальная помощь в связи со смертью члена семьи - 6000 руб.
- дивиденды - 56000 руб.
Определить сумму, выплаченную сотруднику.
У/нал. за окт. = 4 800*13% = 624 руб.
У/нал. по дивид. = 56 000*9% = 5 040 руб.
У/выпл. = 4 800 - 624 + 2 500 + 6 000 + 56 000 - 5 040 = 63 636 руб.
Задача №5
Герой РФ имеет одного ребенка (состоит в браке). Ежемесячная зарплата составила:
Январь - 3000
Февраль - 3500
Март - 3000
Апрель - 3700
Май - 4000
Июнь - 4000
Июль - 4500
Август - 4500
Сентябрь - 4500
Октябрь - 5000
Ноябрь - 5000
Декабрь - 5000
Оплатил свое лечение в сумме 12 000 рублей. Определить сумму налога на доходы физических лиц ежемесячную, годовую и к возврату. Заполнить декларацию по НДФЛ за 2006 год.
Месяц
|
З/плата
|
Доход
|
Льготные вычеты
|
Н/база
|
НДФЛ
13%
|
|
|
|
|
Герой РФ
|
дети
|
|
|
|
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
|
3 000
3 500
3 000
3 700
4 000
4 000
4 500
4 500
4 500
5 000
5 000
5 000
|
3 000
6 500
9 500
13 200
17 200
21 200
25 700
30 200
34 700
39 700
44 700
49 700
|
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
|
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
-
-
|
1 900
2 400
1 900
2 600
2 900
2 900
3 400
3 400
3 400
3 900
4 500
4 500
|
247
312
247
338
377
377
442
442
442
507
585
585
|
|
Итого
|
49 700
|
-
|
6 000
|
6 000
|
37 700
|
4 901
|
|
|
Н/обл.база = 49 700 - 6 000 - 6 000 - 12 000 = 25 700 руб.
?/упл.нал. = 4 901
?/нал. = 25 700 * 13% = 3 341
?/к возврату = 4 901 - 3 341 = 1 560 руб.
Декларация прилагается.
Задача №6
ООО «Холод» производит молочную продукцию. Выручка от реализации молочной продукции за 1 квартал 2006 года составила 660 тыс. рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда - 70 тысяч рублей, стоимость сырья - 300 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на топливо и электроэнергию - 25 тысяч рублей, стоимость тары - 50 тысяч рублей, остаточная стоимость оборудования на 01.01.2006 г. составила - 400 тысяч рублей (срок полезного использования - 10 лет).
Выручка от реализации за 2 квартал 2006 года составила (нарастающим итогом) - 1100 тысяч рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда - 110 тысяч рублей, стоимость сырья - 400 тысяч рублей, в том числе НДС, затраты на топливо и электроэнергию - 30 тысяч рублей, стоимость тары - 70 тысяч рублей, доход от сдачи имущества в аренду - 50 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на рекламу - 10 тысяч рублей, расходы на услуги банка - 1000 рублей, расходы на консультационные услуги - 10 тысяч рублей, сотрудникам выплачена премия за счет специально созданного фонда - 14 тысяч рублей.
Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года.
1) I квартал:
1.1. Рассчитаем амортизацию по нелинейному методу (по остаточной стоимости)
К = 2 / n * 100
n = 10 лет * 12 мес. = 120 мес. (срок полезного действия в мес.)
К = 2 / 120 * 100 = 1,6667%
Амортизация в месяц составляет
400 000 * 1,6667% = 6 666,8 руб./мес. (амортизация в месяц)
6 666,8 * 3 мес. = 20 000,4 руб. (сумма амортизации за квартал)
1.2. Доходы:
выручка I кв. = 660 тыс. руб. в т.ч. НДС
660 000 / 118 * 18 = 100 677,96 руб. (сумма НДС)
660 000 - 100 677,96 = 559 322,04 руб. (выручка от реализации продукции без учета НДС)
1.3. Расходы:
Затраты на сырье 300 000 руб. в том числе НДС.
300 000 / 118 * 18 = 45 762,71 руб. (сумма НДС)
300 000 - 45 762,71 = 254 237,29 руб. (затраты на сырье без учета НДС)
1.4. ?расх.за I кв. = 329 237,29 + 20 000,4 + 70 000 = 419 237,69 руб.
1.5. Н/обл. база. = 559 322 - 419 238 = 140 084 руб.
1.6. ? нал. за I кв. = 140 084 * 24% = 33 620 руб.
2) II квартал:
2.1. Выручка от реализации за II кв. (нарастающим итогом) = 1 100 тыс. руб. в том числе НДС.
1 100 000 / 118 * 18 = 167 796,6 руб. (сумма НДС)
1 100 000 - 167 796,6 = 932 203,4 (выручка от реализации за I полугодие без учета НДС)
932 203,4 - 559 322 = 372 881,4 руб.
2.2. Доход от сдачи имущества в аренду 50 000 руб. в т. ч. НДС.
50 000 / 118 * 18 = 7 627,12 руб. (сумма НДС)
50 000 - 7 627,12 = 42 372,88 руб. (сумма дохода от сдачи имущества в аренду без учета НДС)
2.3. 372 881,4 + 42 372,88 = 415 254,28 руб. (сумма дохода без учета НДС за II кв.
2.4. 400 000 - (400 000 / 118 * 18) = 338 983,06 руб. (расходы на сырье за II кв. без учета НДС)
2.5. ?расх. за II кв. = 338 983,06 + 30 000 + 70 000 + 20 000,4 + 110 000 + 1 000 + + 20 000 = 589 983,46
Премия за счет специально созданного фонда = 14 тыс.руб. не учитывается в целях налогообложения.
2.6. ?приб. (уб.) за II кв. = 415 254,28 - 589 983,46 = - 174 729,18 руб. (второй квартал принес предприятию убыток).
3) I полугодие:
3.1. ?дох. за I полугодие. = 559 322 + 415 254,24 = 974 576,24 руб.
3.2. ?расх.за I полугодие. = 419 237,69 + 589 983,46 = 1 009 221,15
3.3. Н/обл. база = 974 576,27 - 1 009 221,14 = - 34 644,87 руб.
т.к. предприятие убыточно, налоговая база = 0
?нал. = 0
Задача №7
ЗАО «Темп» занимается производством продовольственных товаров. Выручка от продажи за 1 квартал 2006 года составила 300 тысяч рублей в том числе НДС, стоимость сырья - 500 тысяч рублей в том числе НДС. Расходы, связанные с продажей продукции составили - 20 тысяч рублей, расходы на расчетно-кассовое обслуживание - 10 тысяч рублей, расходы на оплату труда - 70 тысяч рублей. На балансе имеется оборудование стоимостью 600 тысяч рублей (срок полезного использования - 15 лет). По итогам 2005 года получен убыток - 100 тысяч рублей. Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал 2006 года.
1) 100% / 15 = 6,67% (амортизация в год)
600 000 / 100 * 6,67 = 40 020 руб./год
40 020 / 12 = 3 335 руб./мес.
3 335 * 3 = 10 005 руб/квартал
2) 300 000 - (300 000 / 110 * 10) = 272 727,28 руб. (составила выручка от продаж без учета НДС)
3) 500 000 - (500 000/110 * 10) = 454 545,46 руб. (стоимость сырья без учета НДС)
4) 272 727,28 - 454 545,46 - 20 000 - 10 000 - 70 000 - 10 005 = - 291 823 руб.
?/нал. = 0 (т. к. производство проработало на убыток).
Страницы: 1, 2
|