Налоги, служащие источником образования дорожных фондов
2.4. СРОКИ УПЛАТЫ И ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ
Налог на пользователей автомобильных дорог исчисляется непосредственно плательщиками на основании данных бухгалтерского учета и отчетности и в зависимости от размера среднемесячных платежей уплачивается:
Таблица 7.
Со среднемесячными платежами
|
Периодичность платежей
|
Сроки уплаты налога
|
|
свыше 2000 тыс. руб.
|
ежемесячно
|
не позднее 15 числа каждого месяца авансовые платежи налога
|
|
до 2000 тыс.руб.
|
ежеквартально
|
в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности
|
|
|
Авансовые платежи для ежемесячной уплаты налога рассчитываются на основании данных бухгалтерского учета о реализации продукции (работ, услуг), доходах, товарообороте за предыдущий месяц. При этом авансовые платежи в январе уплачиваются исходя из предполагаемого оборота за январь.
Плательщики налога исходя из фактических данных о реализации продукции (работ, услуг), доходах, товарообороте по окончании 1 квартала, 1 полугодия, девяти месяцев и года исчисляют сумму налога на пользователей автомобильных дорог нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных взносов и вносят ее в соответствующие дорожные фонды по квартальным расчетам не позднее срока, установленного для представления соответственно квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. По этим же расчетам делается перерасчет налога, уплаченного ежемесячно авансовыми платежами.
Они также представляют ежеквартально налоговым органам, а также органам, ведущим учет этих платежей, по месту своего нахождения расчеты суммы налога по форме, не позднее срока, установленного соответственно для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, предусмотренной инструкцией.
Предприятие, находящееся в г.Москве, за 1 квартал 1996 г. реализовало товаров собственного производства по отпускным ценам без НДС и акцизов на 200000 тыс., (строка 010 формы 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" приложения к бухгалтерскому балансу) и получило выручку (товарооборот) от реализации товаров через свою розничную сеть без НДС и акцизов в сумме 500000 тыс.руб. (по строке 101 этого же отчета).
Предприятием были внесены авансовые платежи по налогу на пользователей автомобильных дорог в январе - 1100 тыс.руб., феврале- 1150 тыс.руб. и марте- 1250 тыс.руб.
Ставка налога на пользователей автомобильных дорог установлена в размере 1,5% к выручке от реализации продукции (работ, услуг) и 0,11% к товарообороту.
Исходя из этих данных, составим следующий расчет к налогу на пользователей автомобильных дорог за 1 квартал 1996 г.
Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог за 1 квартал 1996 г.
Таблица 8.
п/п
|
Показатели
|
Оборот, тыс.руб.
|
Ставка налога, %
|
Сумма налога, тыс.руб.
|
|
1.
|
Выручка (валовой доход) от реализации продукции (ра-бот, услуг) без НДС, СН и акцизов
|
200000
|
1,5
|
3000
|
|
2.
|
Заготовительный, снабженческо-сбы-товой, торговый оборот без НДС и СН
|
500000
|
0.11
|
550
|
|
3.
|
Сумма начисленных авансовых платежей:
1-й месяц квартала
2-й месяц квартала 3-й месяц квартала
|
|
|
1100
1150
1250
|
|
4.
|
Всего начислено за отчетный период
|
-
|
-
|
3550
|
|
5.
|
Сумма авансовых взносов, внесенных в дорожный фонд в счет причитаю-щихся за отчетный период
|
|
|
3500
|
|
6.
|
Сумма налога, подлежащая:
- взносу в дорожный фонд((с.1+с.2) - с.5)
- возврату из дорожного фонда (с.5 -(с.1+ с.2))
|
-
|
-
|
500
|
|
|
Таким образом, сумма налога на пользователя автомобильных дорог составит 3550 тыс.руб. Учитывая авансовые платежи в январе-марте 1996 г., предприятие должно доплатить по квартальному расчету 500 тыс.руб. в срок, установленный для представления квартальной бухгалтерской отчетности.
Излишне внесенные суммы налога на пользователей автомобильных дорог в территориальные дорожные фонды засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику организациями, осуществляющими учет платежей, поступающих в дорожные фонды.
Начисление штрафных санкций за нарушения в составлении и представлении расчетов, а также пени производят налоговые органы на основании данных, представляемых ежемесячно органами, ведущими учет поступления в территориальные дорожные фонды.
Доначисленные суммы налога на пользователей дорог по результатам проверок (камеральных и документальных) уплачиваются плательщиками в дорожный фонд в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты.
Филиалы и представительства организаций уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог по месту своего нахождения и несут ответственность за его неуплату.
2.5. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
От уплаты налога на пользователей автомобильных дорог освобождаются:
-- сельскохозяйственные (колхозы, совхозы и др.) и иные организации, а также крестьянские (фермерские) хозяйства, ведущие деятельность без образования юридического лица, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов. При этом удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции определяется по результатам работы за прошедший год.
Если за прошедший год указанные доходы составили 70 и более процентов, то в текущем году налог не уплачивается, но если по результатам работы текущего года этих хозяйствующих субъектов доходы будут менее 70 процентов, уплата налога за текущий год производится в месячный срок по истечении года. В случае, когда удельный вес доходов за прошедший год менее 70 процентов, в текущем году уплата налога производится нарастающим итогом по квартальным расчетам - в срок, установленный для представления квартальной бухгалтерской отчетности, а по годовым расчетам - в срок, установленный для представления годовой бухгалтерской отчетности. При этом по желанию плательщика могут производиться авансовые платежи.
Удельный вес определяется как отношение выручки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции к общей выручке за вычетом суммы от реализации сельскохозяйственной продукции, переданной в переработку внутри организации. К сельскохозяйственной продукции относится продукция, производство которой включено в Классификатор отраслей народного хозяйства № 1-75-018, код 21000-4 "Сельскохозяйственное производство" (переиздание 1987 г. Общесоюзного классификатора "Отрасли народного хозяйства" с изменениями 9-17, утвержденными Госстандартом СССР в 1987-1991 гг. и Госстандартом России в 1992-1994 гг., г.Москва, ВЦ Госкомстат России, 1994 год).
-- организации, обуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог, являющихся государственной собственностью Российской Федерации). К таким организациям относятся специализированные дорожные организации, а также другие организации, выполняющие работы по содержанию дорог (в денежном выражении) в объеме не менее 75 процентов от расчетной суммы налога на пользователей автомобильных дорог, и при условии, что организации заключили с государственным органом, уполномоченным управлять дорожным хозяйством, или по поручению этого органа с другой организацией контракт (договор) на выполнение одного или нескольких видов работ по содержанию указанного в контракте (договоре) участка автомобильной дороги общего пользования:
-- профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования;
-- органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации;
-- иностранные и российские организации, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.
Перечень организаций, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации. Указанная льгота в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 23,06.95 № 94-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией социально-экономических программ жилищного строительства для российских военнослужащих" распространяется на весь период с начала и до завершения реализации ранее начатых и реализуемых на момент принятия названного Федерального закона целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами.
В настоящее время утверждены перечни российских и иностранных юридических лиц, участвующих в реализации программы жилищного строительства для военнослужащих из состава выведенных из Германии российских войск, которые освобождаются от налогов. Они утверждены постановлениями Правительства Российской Федерации от 19.12.94 № 1397, от 31.10.96 № 1296, от 05.1 1.95 № 1114и от 07.12.96 № 1428. Это перечни № 1 для российских юридических лиц и № 2 для иностранных юридических лиц.
Например, в перечень иностранных юридических лиц, участвующих в реализации программы жилищного строительства для российских военнослужащих из состава выведенных из Германии российских войск, которые освобождаются от налога и сборов:
Таблица 9.
№ п/п
|
Местонахождение объекта
|
№ контракта
|
Генеральный подрядчик, субподрядчики (юридические лица)
|
|
1.
|
Мурманская область, г.Кандалакша (с.Ала-куртти)
|
063-03/40013-276 от 18.12.92
|
ФРГ фирма "ЭД Цюблин АГ" Финляндия фирма “Партек-Бетонила АБ", фирма "АРЕ", фирма "Текманни", фирма "Но-витер", фирма "Галватек"
|
|
2.
|
Ленинградская область, Всеволожский район, с.Каси-мово
|
589/02839059-22633-37 от 18.12.92
|
ФРГ фирма "ЭД Цюблин АГ" Финляндия фирма "Партек-Бетонила АБ", фирма "АРЕ", фирма "Текманни", фирма "Но-витер", фирма "Галватек
|
|
3.
|
Псковская область, р.п.Струги-Красные
|
643/ 26119655/ 31146400 ОТ 31.03.94
|
Турция фирма "Тексер", фирма "Айтек" Финляндия фирма "Новитер”
|
|
|
В перечень российских лиц, участвующих в этой программе,например:
Таблица 10.
№ п/п
|
Местонахождение объекта, генеральный подрядчик
|
№ основного контракта на строительство объекта
|
Организация, работающая на условиях договора субподряда, юридический адрес
|
|
1.
|
Мурманская область, г. Кандалакша (с. Алакуртти) Фирма “Эд Цюблин АГ”
|
063-03/40013-276 от 18.12.92
|
АО “Ленпромстрой”, ул. Большая Морская, 15
191186, г. Санкт- Петербург
|
|
2.
|
Ленинградская область, Всеволожский район, с. Касимово фирма “Эд Цюблин АГ” (Финляндия)
|
589/02839059-22633-37 от 18.12.92
|
АО “Ленпромстрой”, ул. Большая Морская, 15
191186, г. Санкт- Петербург
|
|
3.
|
Ленинградская область, г. Всеволожск фирма АРГЕ “Филипп Хольцман/ОР Груп” (ФРГ - Финляндия)
|
643/26119655/31146200 от 24.02.94
|
АО “Лентелефонстрой” пер. Пирогова, 7 190000, г. Санкт-Петербург
АОЗТ “Спецстрой” ул. Бабушкина, 57 193171,
г. Санкт-Петербург
Трест 37 АО “Ленинград-спецстрой” наб.р. Фонтанки, 50 191002 г. Санкт-Петербург
АОЗТ “Анита” пр. Энгельса, 81, г. Санкт-Петербург
АО “Ленграждан-проект” наб.р. Фонтанки, 6 г. Санкт-Петербург
|
|
4.
|
Московская область, г. Крансногорск фирма “Байтур” Турция
|
643/26119655/41111900 от 27.03.95
|
АО “Вент- Интер” ул. Панфилова, 2 125080 г.Москва
|
|
5.
|
п. Куликово, Республика Карелия
|
31-94 от 25.03.94
31-94/11 от 09.02.95
21/95 от 07.06.95
95-3-95-96 от 12.09.95
96.6.98.4 от 04.06.96
31-94/11 от 09.02.95
21/95 от 07.06.95
|
ЗАО “Производственно- строительная фирма “Конверсия-Жилье” 103160, г. Москва, Хальзунов пер., 14
Государственное предприятие- строительное управление Ленинградского военного округа Минобороны России 191055 г. Санкт-Петер-бург, Литейный проспект, 1 156 управление начальника работ
191011, г. Санкт-Петер-бург, ул. Инженерная, 6а 928 управление начальника работ
191011, г. Санкт-Петер-бург, ул. Инженерная, 10 и т.д.
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
|