Государственный бюджет: структура, значение, особенности в переходной экономике

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправ-ления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административ-но-территориального образования.

Так, в бюджетной классификации выделяются следующие основные виды налоговых доходов:

налоги на прибыль, доход, прирост капитала;

налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

налоги на совокупный доход;

налоги на имущество;

платежи за пользование природными ресурсами;

налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:

доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

доходы от реализации государственных запасов;

доходы от продажи земли и нематериальных активов;

поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

административные платежи и сборы;

штрафные санкции, возмещение ущерба;

доходы от внешнеэкономической деятельности.

Для предотвращения утаивания доходов от налогообложения налоговые органы будут иметь право в случае явного несоответст-вия между образом жизни налогоплательщика и его официально уплачиваемыми налогами применять метод определения величи-ны подоходного налога по внешним признакам богатства.

Важнейшее значение для стабилизации налоговой и бюджет-ной системы страны будет иметь пересмотр и крупномасштабная отмена налоговых льгот, в том числе по налогу на прибыль, подо-ходному налогу, НДС. В необходимых случаях (в частности, пред-приятиям обществ инвалидов) отмена льгот может быть компен-сирована прямыми ассигнованиями из бюджета.

Необходимо придать налоговому законодательству большую четкость и “прозрачность”, не оставляющую места для неодно-значного толкования налоговых норм. В этих целях для улучшения собираемости налогов и предотвращения уклонения от налогооб-ложения должны быть осуществлены меры по рационализации и упрощению бухгалтерского учета, определению экономически обоснованного состава затрат, относимых на себестоимость про-дукции.

Борьба с предоставлением незаконных льгот и с ведением не отражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности должна вестись через ужесточение контроля за движением налич-ных денег в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в “теневой” сектор, за зарубежными банковскими счетами юри-дических и физических лиц (в том числе за оффшорными счета-ми), а также за предприятиями, оказывающими услуги по созда-нию оффшорных фирм и открытию зарубежных банковских счетов, за практикой осуществления расчетов за реализованную продукцию через счета специально создаваемых структурных под-разделений и “третьих лиц”.

Для решения проблемы недоимки по налогам необходимо:

* законодательно обеспечить преимущество налоговых плате-жей при установлении порядка списания средств со счета пред-приятия-должника;

* наладить работу по обращению взыскания задолженности на имущество недоимщиков;

* осуществлять процедуру банкротства при наличии устойчивой задолженности по налогам;

* установить ответственность собственников и управляющих предприятий за неуплату налогов в бюджет;

* отказаться от использования зачетных схем уплаты налогов в бюджет, вызывающих рост отсроченных недоимок;

* наладить индивидуальную работу с крупными неплатель-щиками налогов путем установления налоговых постов, введения представителей налоговой администрации в аппарат управления;

* перевести счета крупных налогоплательщиков в ЦБ РФ и федеральное казначейство;

* предусмотреть возможность оплаты налогов за счет средств, полученных от продажи пакетов акций предприятий-должников, в том числе за счет выпуска новых акций.

Скорейшее введение в действие указанных мер позволит суще-ственно повысить собираемость налогов, соотнести налоговую систему с задачами достижения экономического роста.

2.3. Расходы бюджета РФ.

В настоящее время в Российской Федерации применяется классификация расходов по 19 целевых направлениям:

заработная плата;

начисления на заработную плату;

канцелярские и хозяйственные расходы;

командировки и служебные разъезды;

стипендии;

расходы на питание;

приобретение медикаментов и перевязочных средств;

приобретение оборудования и инвентаря;

приобретение мягкого инвентаря и обмундирования;

государственные капитальные вложения;

капитальный ремонт;

содержание сооружений благоустройства;

геологоразведочные работы;

проектирование;

государственная дотация;

операционные расходы;

платежи по ссудам;

возмещение разницы в ценах;

прочие расходы.

Кроме того, по отдельным группам расходов (в частности, по расходам на оборону ) применяется классификация, отличная от общей по целевому признаку.

Важной проблемой осуществления целевых бюджетных расходов является их защищенность от обесценения в условиях высоких темпов инфляции на современном этапе развития экономики нашей страны (18 %). Принцип защищенности предполагает финансирование ряда статей расходов бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения.

Осуществление финансирования отдельных статей расходов бюджета в соответствии с их инфляционным увеличением, с одной стороны, обеспечивает защиту получателей бюджетных ассигнований в обеспечении намеченных ими мероприятий, а с другой стороны, является инфляционным фактором, увеличивающим совокупный спрос на продукцию и услуги и в дальнейшем провоцирующим развитие инфляции издержек производства.

Последним признаком классификации расходов является территориальный. В соответствии с уровнем государственного управления в Российской Федерации расходы бюджета подразделяются на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов членов федерации и расходы местных бюджетов.

Осуществление расходов бюджета достигается при помощи бюджетного финансирования. Под ним понимается система предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом. Бюджетное финансирование базируется на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств. Принцип, форма и методы бюджетного финансирования выступают составными элементами самой системы, влияют на результативность ее функционирования.

Важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования играют прежде всего принципы финансирования. К числу этих принципов относятся:

получение максимального эффекта при минимуме затрат;

целевой характер использования бюджетных ассигнований;

предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований;

безвозвратность бюджетных ассигнований. Предоставление средств без условия их обязательного возврата в государственный бюджет.

Однако помимо безвозвратного бюджетного финансирования в настоящее время все шире применяется кредитование предприятий путем выдачи бюджетных ссуд.

В качестве примера рассмотрим структурные показатели расходов проекта
федерального бюджета на 2001 год (см. таб. 3, 4)

2.4. Внебюджетные и целевые бюджетные фонды РФ.

Впервые целевые внебюджетные фонды стали создаваться в Российской Федерации в период перехода страны на новые эко-номические отношения на основе Закона РСФСР “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР” от 10.10.91 г. № 1734-1. Среди них ведущую роль заняли социальные внебюджетные фонды. При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача “разгрузить” бюджет от существенной до-ли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансиро-вались с большим напряжением. Одновременно с социальными были созданы иные внебюджетные фонды. Впоследствии, исчер-пав положительный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив определенную ав-тономность таких фондов. Они включаются в бюджет отдельными статьями, т.е. трансформировались в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных.

В состав государственных социальных внебюджетных фондов Российской Федерации в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхова-ния РФ, Государственный фонд занятости РФ. Эти фонды акку-мулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий -- государственного пенсионного обеспечения, под-держки в сфере занятости, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во вре-мя отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного об-служивания и т.д.

Социальные внебюджетные фонды, за исключением Фонда за-нятости, -- самостоятельные финансово-кредитные учреждения. Однако эта самостоятельность имеет свои особенности, сущест-венно отличается от экономической и финансовой самостоятель-ности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Внебюджетные социальные фонды организуют мобилизацию и использование средств фондов в раз-мерах и на цели, регламентированные государством. Государство определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.

По условиям жизни населения, в первую очередь пенсионеров и инвалидов, можно судить о социальной ориентации экономики, о гражданской ответствен-ности общества. За последние 15 лет расходы западных стран на государственные пенсии по старости и инвалидности увеличились вдвое. Имеют устойчивую тен-денцию к росту соответствующие расходы и в России. Но так было не всегда. До второй мировой войны во многих странах, в том числе и в США, на получение пенсии могли рассчитывать только государственные служащие, ветераны войн, отставные военные, железнодорожники. Не был в этом отношении исключени-ем и Советский Союз. В 1941 г. в огромной стране с населением 196 млн. человек, из которых 12 млн. составляли старики, получали пенсии по старости только 200 тыс. человек. Пенсионное обеспечение по старости и инвалидности, в его совре-менном понимании, было введено в СССР только в 1956 г.

Современные пенсионные реформы предполагают создание так называемых накопительных пенсионных систем. При такой системе взносы, аккумулирующиеся в пенсионной системе за счет платежей работника и его работодателя, не расходуются на выплаты сегодняшним пенсионерам, а накапливаются. Деньги ин-вестируются и приносят доход до тех пор, пока плательщик не вышел на пенсию. Все сбережения плательщика и весь инвести-ционный доход, полученный на эти сбережения, являются его личной собственностью, которая и обеспечит выплату пенсии. По-жилой человек при данной системе не зависит ни от государства, ни от молодого поколения. В этом случае не может быть пенсион-ной уравниловки, в то же время экономика получает огромные ресурсы для долгосрочных вложений, накопительный механизм в большинстве случаев сочетается с распределительным, но иногда полностью его заменяет. В ряде случаев управление пенсионными деньгами остается за государством, но часто эту обязанность берут на себя и частные компании. Может существовать даже система конкурирующих друг с другом негосударственных пенсионных фондов.

Основные принципы, по которым все большее число стран мира переходят с распределительной системы на накопительную следующие:

1. Демографическая тенденция в мире сегодня такова, что на одного человека преклонного возраста постепенно приходится все меньшее число работающих. По данным Министерства социаль-ной защиты населения РФ, показатель соотношения количества работающих к количеству пенсионеров в России в 1995 г. состав-лял 1,8, а на конец 1996 г. он был уже равен 1,76. Прогнозные оценки на следующие четыре десятилетия показывают, что число лиц в возрасте 65 лет и старше увеличится при одновременном существенном снижении за этот же период численности людей трудоспособного возраста. В такой ситуации при распределитель-ной системе в будущем придется либо сокращать пенсии, либо увеличивать взносы каждого трудоспособного человека в пенси-онный фонд.

2. При накопительной пенсионной системе существует прямая связь между тем, сколько человек зарабатывал, и тем, каков бу-дет размер его пенсии. Деньги на пенсионных счетах -- собствен-ность граждан, а не государства, поэтому надежность пенсионно-го обеспечения в накопительной системе повышается.

3. Накопительная система повышает норму сбережений в стра-не, что очень важно для ускорения экономического роста, тем более что основной фактор, определяющий низкий уровень пен-сий в России, -- состояние экономики и производительность труда.

Кризис пенсионной системы наблюдается не только в России, в мировой практике существуют примеры похожих кризисов. По-этому, для того чтобы понять, как решать пенсионную проблему, необходимо изучить опыт проведения пенсионных реформ в дру-гих странах, что позволит выбрать наиболее эффективные пути выхода из кризиса. Требуют серьезного реформирования и другие внебюджетные социальные фонды, действующие в настоящее вре-мя в Российской Федерации.

Расходы на пенсионное обеспечение -- самый объемный по-ток социальных трансфертных платежей в России. В течение 1993-1996 гг. эти финансовые потоки составляли от 25 до 47% по отно-шению к расходам федерального бюджета. На 1 января 1999 г. в стране насчитывалось свыше 38 млн. пенсионеров - более 1/5 всего населения.

Основной источник доходов Пенсионного фонда -- страховые взносы работодателей и работающих. Работо-датели ежемесячно уплачивают страховые взносы одновременно с получением в банках и иных кредитных организациях средств на выплаты работникам за истекший месяц. Этот срок устанавлива-ется не позднее 15-го числа месяца, за который исчислены стра-ховые взносы. В таком же порядке работодатели начисляют и упла-чивают обязательные страховые взносы с работников, включая работающих пенсионеров. Страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются на все виды заработка (дохода) в денежной или на-туральной форме независимо от источника их финансирования, в том числе штатных, нештатных, сезонных и временных работни-ков, а также работающих по совместительству или выполняющих разовые, случайные и кратковременные работы. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд, утверждает Правительство РФ.

Пенсионный фонд Российской Федерации образован Поста-новлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. На Долю Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) прихо-дится почти 75% средств внебюджетных социальных фондов. Ос-новные задачи Пенсионного фонда как самостоятельного финан-сово-кредитного учреждения - аккумуляция страховых взносов и расходование средств фонда в соответствии с действующим зако-нодательством.

Понятие “целевые бюджетные фонды” появилось в 1995 г., ко-гда подобный статус был закреплен за некоторыми ранее вне-бюджетными фондами, создаваемыми в качестве целевого источ-ника финансирования отдельных государственных расходов.

Анализ существования некоторых фондов выявил ряд сущест-венных недостатков, и прежде всего таких, как межведомствен-ное распыление государственных средств и ослабление государст-венного финансового контроля за их целевым использованием.

Для преодоления указанных недостатков отдельные внебюд-жетные фонды начиная с 1995 г. стали учитываться в составе бюд-жетной системы страны. Это мероприятие несомненно способст-вует консолидации всех государственных средств под контролем фискальных органов государства, что имеет немаловажное значе-ние в условиях современной бюджетной напряженности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8