Денежные расчёты 
Банки открывают организациям расчетные, текущие, валют-ные и другие счета.
Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначен-ный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничений осуществляются все денежные расчеты. Законодательно количество расчетных счетов не огра-ничено.
Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности.
Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоста-вить следующие документы:
* заявление об открытии счета;
* нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
* справку о постановке организации на учет в налоговой ин-спекции;
* нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая под-пись) и оттиском печати организации;
* копию справки о присвоении организации статистических кодов.
При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражается перечень бан-ковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.
В договоре банковского счета указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов. В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов состоят из 20 цифр.
Корреспондентский счет -- это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.
Информация об открытии счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций.
Банки после открытия организации расчетного, текущего, ссудного, депозитного, валютного и иного счета направляют налоговому органу извещение об открытии счета организации-налогоплательщику. Налоговые органы не позднее следующего рабочего дня направляют в банк информационное письмо установленной формы о получении извещения об открытии счета. Операции по снятию или перечислению денежных средств со счета производятся банком только после получения указанного письма.
В свою очередь, организация в течение 10 дней после открытия счета также обязана известить свою налоговую инспекцию. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 рублей.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 «Расчетные счета». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетно-му счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.
В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. В выписке банка информация о движении денежных средств от-ражается путем проставления кода, соответствующего содержа-нию операции.
Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправда-тельным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом в учреждение банка. При-ложенные оправдательные документы нумеруются - 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляются корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.
Денежные средства могут зачисляться на расчетный счет организации от покупателей продукции, работ, услуг; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.
Наличные деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняется в одном экземпляре, в нем обяза-тельно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.
Некоторые кредитные организации выплачивают организаци-ей вознаграждение за использование средств, которые остаются да расчетных счетах этих организаций. Выплата таких вознаг-раждений отражается в составе операционных доходов и отража-ется проводкой:
Дебет 51 Кредит 91-1 - начислен банком процент на остаток по расчетному счету.
Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения вла-дельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам про-верки. При недостаточности денежных средств для удовлетворе-ния всех предъявленных к нему требований средства списывают-ся по мере их поступления в очередности, установленной законо-дательством.
Наличные деньги с расчетного счета предприятия на оплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности, премий, на ко-мандировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов банк выдает на ос-новании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековую книжку в обслуживающем его учреждении банка. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о на-значении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.).
Чеки подписывают лица, которым предоставлено право пер-вой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприя-тия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки под-линности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.
Все операции по списанию денежных средств с расчетного сче-та банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы) в календарной после-довательности возникновения обязательств.
При этом денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 ноября 2002 г. № 2-П, в пределах имею-щихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в г договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными органи-зациями и их клиентами. Расчетный документ представляет со-бой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:
* распоряжение плательщика (клиента или кредитной орга-низации) о списании денежных средств со своего счета и их пере-числении на счет получателя средств;
* распоряжение получателя средств (взыскателя) на списа-ние денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классифика-тор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Уни-фицированная система банковской документации»). Расчетные до-кументы на бумажном носителе заполняются с помощью пишущих или электронно-вычислительных машин, за исключением чеков, которые заполняются ручками. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, которые проставля-ются на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цвета. В расчетных документах не допускаются исправ-ления, помарки, подчистки, а также использование корректирую-щей жидкости. Расчетные документы действительны к предъявле-нию в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в кредитную организацию в количестве, необходи-мом для всех участников расчетов. При этом все экземпляры рас-четного документа должны быть заполнены идентично. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Типовые кор-респонденции счетов по списанию денежных средств с расчетно-го счета предприятия приведены в табл.
При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) де-нежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:
Дебет 76-2 Кредит 51 - отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;
Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачислен-ная на расчетный счет.
При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале ордере № 2. Журнал ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.
2.5. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ БАНКА
Для открытия специального счета в кредитную организацию необходимо предоставить следующие документы:
* заявление об открытии счета;
* нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
* справку о постановке организации на учет в налоговой ин-спекции;
* нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера {вторая под-пись) и оттиском печати организации;
* копию справки о присвоении организации статистических кодов.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книж-ках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансиро-вания в той их части, которая подлежит обособленному хране-нию используется счет 55 «Специальные счета в банках».
К данному счету могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Порядок расчетов с помо-щью аккредитивов рассмотрен нами во второй главе, поэтому здесь мы изложим лишь организацию учета данных операций.
Аккредитив - специальный банковский счет, на котором мож-но резервировать средства для расчетов с поставщиком, Полу-чить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) может толь-ко после представления в банк документов, подтверждающих вы-полнение им договорных обязательств. Перечень этих докумен-тов определяется в договоре с поставщиком (подрядчиком).
Существуют покрытые и непокрытые аккредитивы. Аккреди-тив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для после-дующих платежей поставщику (подрядчику). Покупатель не мо-жет распоряжаться средствами, находящимися на покрытых ак-кредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается про-водкой: Дебет 55-1 Кредит 51 (52,66,...).
Использование средств аккредитива, подтверждаемое выпис-ками банка, отражается в учете с.о.:
Дебет 60 (76) Кредит 55-1-перечисление средств на счет по-ставщика.
Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливают-ся банком на тот счет, с которого они были перечислены. Восста-новление средств отражается: Дебет 51,52 Кредит 55-1.
Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива
91могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей, только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива. В противном случае эти расходы включаются в состав операционных расходов (субсчет 91-2).
Непокрытым является аккредитив, если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка по-купателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка.
Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Открытие непокрытого аккредитива фиксируется по дебету счета 009, а использование непокрытого аккредитива отражается по кредиту 009 счета.
Аналитический учет по субсчету 55-1 ведется по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Чек - это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков с данного счета осуществляется по мере использования. Чек должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 878 ГК РФ. Он должен иметь покрытие в виде денежных средств, предварительно депонированных чекодателем на специальном банковском счете. Представление чека к плате-жу возможно двумя способами: путем непосредственного предъявления банку-плательщику и путем предъявления в кредитную организацию, обслуживающую чекодержателя, на инкассо. Во втором случае чек оплачивается в порядке исполнения инкассо-вого поручения.
Выданные, но не оплаченные банком суммы по чекам (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2 «Чековые книж-ки». Сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке банка.
Аналитический учет по счету 55-2 ведется по каждой получен-ной чековой книжке.
Организация может разместить свободные денежные средства для получения дополнительного дохода на депозитном счете банка. Данные денежные средства учитываются на субсчете 55-3 «Депозитные счета». Депозитные сертификаты могут выпускать-ся в разовом порядке или сериями, быть именными или на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным документом.
Проценты по первоначально установленной при выдаче сертификата ставке, которая причитается владельцу по истечении срока обращения, выплачиваются кредитной организацией независимо от времени его покупки. Если сертификат предъявлен досрочно к оплате, то кредитная организация должна выплатив сумму вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам до востре-бования, если условиями сертификата не установлен иной раж мер процентов. Если срок получения вклада (депозита) по сертификату просрочен, то кредитная организация несет обязательство оплатить указанные в сертификате суммы вклада и проценты по первому требованию владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате - проценты не выплачиваются.
Кредитная организация начисляет проценты не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного ме-сяца, а выплаты осуществляет одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
|
