Денежные расчёты

С развитием рыночных отношений в практике хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности широкое распространение получили операции с векселями. Главной причи-ной столь бурного развития вексельного оборота является кризис неплатежеспособности и всеобщая нехватка денежных средств.

Обращение векселей в РФ регулируется Федеральным зако-ном «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ, постановлением ЦИК и СНК СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» от 7 августа 1937 г. № 104/1341, постановлением Правительства РФ «Об оформле-нии взаимной задолженности предприятий и организаций вексе-лями единого образца и развитии вексельного обращения» от 26 сентября 1994 г. № 1094.

В соответствии с вышеуказанными нормативными актами, вексель - это письменное долговое обязательство, составленное в предписанной законом форме и дающее его владельцу безуслов-ное право требовать по наступлению срока платежа уплаты обо-значенной в векселе суммы. Предметом вексельного обязатель-ства могут быть только деньги.

По обслуживаемым сделкам различают товарные и финансо-вые векселя.

Товарный вексель - вексель, в основе которого лежит сделка по купле-продаже товара. Продавец, поставляя покупателю то-вар, получает от него обязательство уплатить через определенное время стоимость товара и проценты за отсрочку платежа. Общая сумма задолженности фиксируется в документе (векселе). Таким образом, товарный вексель выступает как форма коммерческого кредита, предоставленного друг другу предприятиями.

На первом этапе своего обращений товарный вексель выписы-вается продавцу товара в обеспечение конкретной товарной сдел-ки. За отсрочку платежа на стоимость товара начисляется опре-деленная сумма процентов. В векселе указывается общая сумма.

Покупатель получает от продавца товар, передавая при этом ему свой вексель.

При данной форме обращения товарного векселя он не выхо-дит за рамки отношений «продавец - покупатель», т.е. имеет место простой вариант обращения векселя. Если же векселедер-жатель до наступления срока оплаты векселя рассчитается им по своим обязательствам перед третьими лицами, то будет иметь место сложный вариант обращения векселя.

В России выпуск и обращение товарных векселей возобновились с 1991 г. в соответствии с Постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР» от 24 июня 1991 г. № 1451-1. Всем предприятиям, орга-низациям и учреждениям было разрешено производить поставку товара в кредит под вексель. Постановление четко определяло воз-можность оформления векселями торгово-товарных сделок, имею-щих целью действительное передвижение реальных ценностей.

Финансовый вексель - отражает отношения займа денег век-селедателем у векселедержателя под определенные проценты, т.е. в его основе лежит финансовая операция, не связанная куплей-продажей товаров. В соответствии с Указом Президента РФ «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение» от 19 октября 1993 г. № 1662 к финансовым относятся также и векселя, оформляющие просро-ченную кредиторскую задолженность предприятий.

Финансовый вексель эмитируется уполномоченной организа-цией и продается любому юридическому или физическому лицу. Продажа происходит либо по номиналу с дальнейшим начисле-нием процентов, либо по цене ниже номинала - с дисконтом.

До 1 марта 1996 г. действующее законодательство России не регламентировало выпуск финансовых векселей, но с вступлени-ем в силу II части ГК РФ использование финансовых векселей стало возможным. Статья 815 ГК РФ определила и закрепила принцип возможности получения и предоставления ссуды взай-мы под вексель.

Независимо от выбранной формы расчетов расчетные докумен-ты должны соответствовать требованиям установленных стандар-тов и содержать:

- наименование расчетного документа;

- номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц - прописью, год - циф-рами (на расчетных документах, заполняемых на вычислитель-ных машинах, допускается обозначение месяца цифрами);

- номер и наименование банка плательщика. Вместо наиме-нования банка плательщика в тексте документа может быть про-ставлено его фирменное обозначение;

- наименование плательщика, номер его счета в банке и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). ИНН указы-вается перед наименованием плательщика;

- наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика. Наименование банка-получателя (в чеке не указывается), номер банка-получа-теля средств. Допускается рациональное сокращение наименова-ния плательщика и получателя средств, не затрудняющее работу банков и клиентов;

- назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с тек-стовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение;

- сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

- подписи предприятия на первом экземпляре расчетного до-кумента. Независимо от способа его изготовления на первом эк-земпляре документа проставляется также оттиск печати.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющи-ми право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.

Расчетные документы по операциям, осуществляемым филиа-лами, представительствами, отделениями от имени юридическо-го лица, подписываются лицами, уполномоченными этим юриди-ческим лицом.

Расчетные документы по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимают-ся к исполнению при наличии на них одной подписи, указанной в карточке с образцом подписи, без оттиска печати.

Расчетные документы принимаются к исполнению независи-мо от их суммы.

Прием документов от предприятий производится банком в те-чение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в опера-ционное время, проводятся по балансу в тот же день.

Платежные поручения, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон.

Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми руч-ками.

Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (доку-мента, переданного по факсу), если иное не оговорено указания-ми Центрального банка России.

В ходе осуществления расчетных операций банки контролиру-ют операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяют, не проводит ли предприятие-владелец счета опера-ции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмот-ренной уставом, нарушающие установленный порядок использо-вания средств или правил расчетов.

1.2. ОРГАНИЗАЦИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИИ

Внешнеторговая деятельность российских предприятий связа-на с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского уче-та валютных операций.

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 сентября 1992 г. №3615-1, регулирующий принципы обра-щения иностранной валюты в стране, дал определение валютных ценностей, классифицировал валютные операции, установил порядок приобретения и использования, а также оценки иностран-ных валют в виде котировки их курса по отношению к российс-кой денежной единице.

В соответствии с валютным законодательством российские юридические и физические лица именуются «резидентами», а иностранные - «нерезидентами». Резиденты могут производить расчеты и платежи между собой только в российской валюте - рублях - и осуществлять внешнеторговую деятельность при ус-ловии обязательной продажи части выручки от экспорта на внут-реннем валютном рынке и покупки иностранной валюты только для осуществления импортных операций и перевода дивидендов нерезидентам.

К валютным операциям относятся:

- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, включая использование ино-странной валюты в качестве средства платежа и платежных до-кументов в иностранной валюте;

- ввоз и пересылка валютных ценностей в Российскую Феде-рацию из-за рубежа и обратно;

- осуществление международных денежных переводов;

- операции по открытию и ведению российскими банками рублевых счетов нерезидентов.

К объектам валютных операций относятся:

- иностранная валюта;

- ценные бумаги в иностранной валюте - платежные доку-менты (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выражен-ные в иностранной валюте;

- драгоценные металлы - золото, серебро, платина и метал-лы платиновой группы в любом виде и состоянии, за исключени-ем ювелирных и других бытовых изделий, а также лома;

- природные драгоценные камни (алмазы, рубины, изумруды и др.).

В составе валютных операций различают текущие операции и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Феде-рации иностранной валюты для осуществления расчетов без от-срочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Феде-рации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инве-стициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движени-ем капитала;

г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогич-ные операции.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

а) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

б) портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;

в) переводы в оплату права собственности на здания, сооруже-ния и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны ее местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок бо-лее 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

е) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Согласно статье 6 (п.п. 2.2) Закона РФ «О валютном регулиро-вании и валютном контроле» текущие валютные операции осу-ществляются резидентами без ограничений, а валютные операции, связанные с движением капитала, - в порядке, установ-ленном Центральным банком Российской Федерации.

В 2001г. в Закон № 3615-1 дважды были внесены существен-ные изменения и дополнения. Федеральным законом «О внесе-нии изменений и дополнений в Закон РФ «О валютном регулиро-вании и валютном контроле» от 31 мая 2001 № 72-ФЗ были установлены следующие общие правила:

* текущие операции осуществляются резидентами без огра-ничений, т.е. без получения специального разрешения (лицен-зии) Банка России;

* капитальные операции осуществляются резидентами в по-рядке, установленном Банком России.

В настоящее время Банком России установлены три процеду-ры (порядка) осуществления капитальных операций.

1. Операции, перечисленные в специализированном законода-тельстве (например, в Федеральном законе «О лизинге»), осуще-ствляются без получения разрешения Банка России.

2. Операции осуществляются в регистрационном порядке (на-пример, получение кредитов от нерезидентов на срок более 180 дней).

3. Остальные операции осуществляются только в разрешитель-ном порядке, т.е. лицензируются.

24 октября 2001 г. вступило в силу Положение «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 17 сен-тября 2001 г. №152-П «Об изменении порядка проведения в Рос-сийской Федерации некоторых видов валютных операций» от 24 апреля 1996 г. № 39. Данным нормативным актом был уточнен перечень валютных операций, осуществляемых без разрешения Банка России. Для осуществления указанных операций юриди-ческие и физические лица представляют в уполномоченный банк документы, подтверждающие наличие оснований для их прове-дения (договоры, документы, подтверждающие факт передачи товаров, претензии, акты судебных органов и т.п.). В случае, если сумма валютной операции не превышает 2000 долларов США, ее осуществление допускается без представления подтверждающих документов.

Осуществление физическими лицами указанных в Положении валютных операций на сумму, превышающую 10000 долларов США по одной валютной операции допускается при условии пред-ставления ими в уполномоченный банк свидетельства о постанов-ке на учет в налоговом органе.

Все валютные операции, связанные с движением капитала, требуют наличия лицензии Центрального банка РФ.

Без разрешения Центрального банка России могут осуществ-ляться следующие валютные операции:

1. Получение (возврат) юридическими и физическими лицами (резидентами и нерезидентами) кредитов в иностранной валюте на срок свыше 90 дней от уполномоченных банков (уполномоченным банкам), имеющих полномочия по предоставлению кредитов в иностранной валюте. Выплата (прием) процентов за пользование кредитами в иностранной валюте и сумм штрафных санкций, под-лежащих в соответствии с договором уплате в иностранной валю-те, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обяза-тельств по предоставлению (возврату) указанных кредитов.

2. Перевод резидентом иностранной валюты из Российской Федерации, а также на валютный счет, открытый на имя нерези-дента в уполномоченном банке, в счет оплаты импортируемых товаров в случае после их ввоза в Российскую Федерацию (тамо-женного оформления товаров) независимо от срока, прошедшего с момента таможенного оформления (ввоза в Российскую Феде-рацию) до даты платежа.

3. Перевод резидентом иностранной валюты из Российской Федерации, а также перевод иностранной валюты на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты произведенных импортируемых работ, оказанных импортируемых услуг, в случае после приема резидентом указан-ных выполненных работ (соответствующего этапа работ), оказан-ных услуг независимо от срока, прошедшего с момента их приема до даты осуществляемого резидентом платежа.

4. Зачисление резидентом на свой валютный счет, открытый в уполномоченном банке в Российской Федерации, сумм в оплату экспортируемых им товаров (работ, услуг) до таможенного офор-мления этих товаров на экспорт, приема нерезидентом выполнен-ных работ, оказанных услуг независимо от срока с даты получе-ния резидентом платежа до таможенного оформления товаров, оказанных услуг и др.

Расчеты и платежи в иностранной валюте между юридически-ми и физическими лицами на территории РФ запрещены. Ис-пользование иностранной валюты в безналичном порядке и пла-тежных документов в иностранной валюте между юридическими лицами - резидентами РФ допускается в следующих случаях:

а) в расчетах между экспортерами и транспортными, страхо-выми и экспедиторскими организациями в случаях, когда услу-ги этих организаций по доставке, страхованию и экспедирова-нию грузов входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями;

б) при расчетах импортеров с транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями за услуги по доставке грузов в российские морские и речные порты, на пограничные железнодо-рожные станции, грузовые склады и терминалы покупателей;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15