Cистема организации расчетов 
Анализ таблиц 7 и 8 показал, что дебиторская задолженность в 1999 г. возросла, темп роста в остатка в процентах на 1.01.01 г. составляет 103, 1 %, проспорченной 131,4 %.
1500 -
1400 -
1300 -
99 г. 00 г. 01 г.
Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составляла 8,07 оборота (11400,49:1412,7), а средний срок погашения составил 44,6 дней (360 дней:8,07).
1. ОДЗ = выручка от реализации/ среднюю дебиторскую задолженность (5)
где дебиторская задолженность за год = ДЗ1+ДЗ2/2 (6)
2.ОДЗ (в днях) = 360/оборачиваемость дебиторской задолженности, или
ОДЗ=ДЗ*t/В, (7)
где, ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности,
ДЗ - средняя за год дебиторская задолженность;
t - отчетный период в днях;
В - выручка от реализации (по ф. № 2).
При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
Удз = дебиторская задолженность/текущие активы*100% = (стр.230+стр.240)/стр.290*100% (8)
4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
Усдз=сомнительная ДЗ*общая ДЗ*100% (9)
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.
Данные таблицы 7 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной ДЗ. На 30 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 44,6 дней. Особое внимание следует обратить на улучшение качества задолженности.
По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности уменьшилась на 0,4 пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности.
Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в 2001 г. составила 15,27 %, а доля задолженности покупателей и заказчиков - 11,68 % общего объема текущих активов организации, а в 2000 г. доля дебиторской задолженности в составила 15,0 %, а доля задолженности покупателей и заказчиков - 12,68 % общего объема текущих активов организации то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за состояния дебиторской задолженности.
Таблица 9
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
тыс. руб.
|
Показатели
|
2000 год
|
2001 год
|
№ п/п
|
Изменение +,-
|
|
|
2
|
3
|
4
|
1
|
5
|
|
|
Оборачиваемость дебиторской
|
|
|
1
|
|
|
|
задолженности, в оборотах
|
9,4
|
8,07
|
|
-1,33
|
|
|
в том числе краткосрочной
|
9,4
|
8,07
|
1.1
|
-1,33
|
|
|
Период погашения дебиторской
|
|
|
2
|
|
|
|
задолженности, дни
|
38
|
44,6
|
|
+6,60
|
|
|
в том числе краткосрочной
|
38
|
44,6
|
2.1
|
+6,60
|
|
|
Доля дебиторской задолженности в общем
|
|
|
3
|
|
|
|
объеме текущих активов, %
|
15,0
|
15,27
|
|
+0,27
|
|
|
В том числе доля ДЗ покупателей и заказчиков в
|
|
|
3.1
|
|
|
|
общем объеме текущих активов, %
|
12,68
|
11,68
|
|
-1,0
|
|
|
Доля сомнительных ДЗ в общем объеме дебиторской
|
|
|
4
|
|
|
|
задолженности, %
|
8,6
|
9
|
|
+0,4
|
|
|
Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования. Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность.
Таблица 10
Анализ состояния дебиторской задолженности
тыс. руб.
|
Всего на
|
В том числе по срокам образования
|
|
|
Показатели
|
конец
2001 г.
|
До 1 мес.
|
от1 до
3 мес.
|
от 3 до
6 мес.
|
от 6 до
12 мес
|
Свыше
12 мес.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
1.Дебиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
|
|
|
покупателей и заказчиков
|
1040
|
851
|
50
|
62
|
44
|
33
|
|
|
2. Векселя к получению
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
3. Задолженность дочерних
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и зависимых обществ
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
4. Задолженность учредителей
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по взносам в уставный капитал
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
5. Авансы выданные
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
6. Прочие дебиторы
|
320
|
320
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Всего дебиторская
|
|
|
|
|
|
|
|
|
задолженность
|
1360
|
1171
|
50
|
62
|
44
|
33
|
|
|
В % к общей сумме ДЗ
|
100
|
86,1
|
3,68
|
4,56
|
3,24
|
2,43
|
|
|
Из данных таблицы 9 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца. На ее долю приходится 86,1 % общей суммы долгов.
Доля задолженности от 1 до 3 месяцев составляет - 3,68 %.
Доля задолженности со сроками образования от 3-х до 6-ти месяцев, в том числе просроченная составляет 4,56 %.
Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы несколько уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлым.
Проанализируем кредиторскую задолженность. На основе данных раздела 2 формы №5 составим аналитическую таблицу 10
Из таблицы 10 следует, что в начале 2000 года кредиторская задолженность состояла из краткосрочной задолженности.
К концу года краткосрочная задолженность снизилась на 71,5 %. В составе краткосрочной задолженности доля просроченных обязательств была полностью погашена.
Таблица 10
Анализ состава и движения кредиторской задолженности на начало и конец 2000 г.
тыс. руб.
|
Показатели
|
Движение средств
|
темп
р-та
в %
|
|
|
остаток на
начало 2000
|
возникло
|
погашено
|
остаток на
конец 2000 г.
|
|
|
|
Сум-
ма
т.руб.
|
уд.
вес,
%
|
Сумма,
т.руб.
|
уд.
вес,
%
|
Сум-
ма,
т.руб.
|
уд.
вес,%
|
Сум-
ма,
т.руб
|
уд. вес,%
|
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
1.Кредиторс-
кая
задолженность, всего
|
6469
|
100
|
6820
|
100
|
6930
|
100
|
6359
|
100
|
98,3
|
|
|
1.1Краткосрочная
|
6469
|
100
|
6820
|
100
|
6930
|
100
|
6359
|
100
|
98,3
|
|
|
а) в т.ч. просроченная
|
18
|
1
|
5
|
1
|
13
|
1
|
10
|
1
|
55,5
|
|
|
- из нее длительностью свыше 3 месяцев
|
18
|
1
|
5
|
1
|
13
|
1
|
10
|
1
|
55,5
|
|
|
Анализ состава и движения кредиторской задолженности на начало и конец 2001 года
тыс. руб.
|
Показатели
|
Движение средств
|
темп
р-та
в %
|
|
|
остаток на
начало 2001
|
возникло
|
погашено
|
остаток на
конец 2001 г.
|
|
|
|
Сум-
ма
т.руб.
|
уд.
вес,
%
|
Сумма,
т.руб.
|
уд.
вес,
%
|
Сум-
ма,
т.руб.
|
уд.
вес,%
|
Сум-
ма,
т.руб
|
уд. вес,%
|
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
1.Кредиторс-
кая
задолженность, всего
|
6359
|
100
|
4408
|
100
|
8954
|
100
|
1813
|
100
|
28,5
|
|
|
1.1Краткосрочная
|
6359
|
100
|
4408
|
100
|
8954
|
100
|
1813
|
100
|
28,5
|
|
|
а) в т.ч. просроченная
|
10
|
1,64
|
-
|
-
|
10
|
1,64
|
-
|
-
|
-
|
|
|
- из нее длительностью свыше 3 месяцев
|
10
|
1,64
|
-
|
-
|
10
|
1,64
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|
|
