Анализ вексельного обращения в банке

документ о предварительном согласовании с территориальным учреждением Банка России при приобретении юридическим или физическим лицом более 20% акций банка (для банка, созданного в форме открытого акционерного общества) или продаже акций нерезидентам независимо от приобретаемой доли;

выписки из лицевых счетов, средства с которых подлежат капитализации, за подписью председателя правления (директора, генерального директора) и главного бухгалтера или лиц, их замещающих;

письмо, подтверждающее проведение банком - эмитентом проверки правомерности оплаты уставного капитала акционерами, приобретающими до 5% (включительно) акций банка;

копии свидетельств о регистрации юридических лиц, приобретающих более 5% акций банка-эмитента.

При необходимости дополнительной проверки правомерности оплаты уставного капитала регистрирующий орган вправе потребовать от банка-эмитента представления иных документов.

Отчет об итогах выпуска представляется в Департамент контроля в двух экземплярах, в территориальные учреждения Банка России - в трех экземплярах.

Отчет о первом выпуске акций при учреждении банка-эмитента представляется в регистрирующий орган одновременно с представлением документов на получение лицензии на осуществление банковских операций.

Отчет об итогах выпуска ценных бумаг составляется по форме, указанной в Приложении 4.

Срок рассмотрения регистрирующим органом отчета об итогах выпуска не может превышать 2-х недель.

Регистрирующий орган перед регистрацией рассматривает информацию, содержащуюся в отчете, на предмет ее соответствия действующему законодательству РФ и иным нормативным актам Банка России. При 100% -ой оплате размещенных акций проверку правомерности оплаты уставного капитала инвесторами, приобретающими более 5% акций банка-эмитента, осуществляет соответствующее подразделение территориального учреждения Банка России, осуществляющее лицензирование банковской деятельности.

Банк-эмитент в срок не позднее 30 дней после завершения процесса размещения ценных бумаг направляет в соответствующее подразделение территориального учреждения Банка России документы, подтверждающие правомерность оплаты уставного капитала:

балансы на последнюю отчетную дату, предшествующую дате перечисления средств в оплату уставного капитала банка, с отметками органов Государственной налоговой службы Российской Федерации, а также балансы на дату внесения средств в уставный капитал банка, подтверждающие наличие и достаточность у инвесторов собственных средств;

аудиторские заключения о достоверности финансовой отчетности участников - юридических лиц с приложением балансов и отчетов о прибылях и убытках за последний год деятельности (за исключением юридических лиц, с даты государственной регистрации которых прошло менее 1 отчетного года);

расчет показателя чистых активов и коэффициента текущей ликвидности;

платежные поручения с отметкой об исполнении, свидетельствующие об оплате акций;

акты приема-передачи материальных активов участника на баланс банка;

нотариально удостоверенную копию свидетельства о правесобственности банка на банковское здание, переданное инвестором в качестве оплаты акций.

Подразделение территориального учреждения Банка России, осуществляющее лицензирование банковской деятельности, на основании полученных документов в срок, не превышающий 10 дней с момента получения всех необходимых документов, проверяет правомерность оплаты уставного капитала и направляет заключение в подразделение, осуществляющее регистрацию выпусков акций.

Если размещение акций производилось за счет капитализации собственных средств банка-эмитента, проверка правомерности оплаты уставного капитала за счет этих средств не производится и данные об оплате указанных акций в заключение, составляемое по форме Приложения 6, не включаются.

Банк-эмитент самостоятельно осуществляет контроль за правомерностью оплаты своего уставного капитала акционерами, приобретающими до 5% (включительно) акций банка-эмитента. После получения из соответствующего подразделения Банка России заключения, подтверждающего правомерность оплаты уставного капитала банка, и при отсутствии претензий, связанных с выпуском ценных бумаг банка, регистрирующий орган регистрирует отчет об итогах выпуска.

При неполной оплате размещенных акций правомерность оплаты акций инвесторами, приобретающими более 5% акций банка-эмитента, определяется Департаментом контроля или соответствующим подразделением территориального учреждения Банка России, осуществляющим регистрацию выпусков ценных бумаг.

Регистрирующий орган на основании полученных документов в срок, не превышающий срока, определенного для рассмотрения итогов выпуска, проверяет правомерность оплаты уставного капитала банка.

После проверки правомерности оплаты уставного капитала банка и при отсутствии претензий, связанных с выпуском ценных бумаг банка, регистрирующий орган регистрирует отчет об итогах выпуска.

При регистрации итогов выпуска ценных бумаг регистрирующий орган выдает банку-эмитенту соответствующее письмо и одну копию зарегистрированного отчета. При этом регистрирующий орган подтверждает государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг, выдает банка-эмитенту письмо в адрес Расчетно-кассового центра по месту ведения корреспондентского счета банка-эмитента с разрешением перечислить средства, находящиеся на накопительном счете банка-эмитента в Банке России, на корреспондентский счет банка-эмитента. После регистрации отчета об итогах выпуска акций снимаются все ограничения и запреты на использование денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте, материальных активов, внесенных в оплату эмитируемых акций, и эти средства подлежат включению в расчет обязательных экономических нормативов деятельности банка.

В свидетельстве, подтверждающем регистрацию итогов выпуска, указываются фактический объем зарегистрированного выпуска, количество и характеристика зарегистрированных ценных бумаг, а также присвоенный регистрационный номер и дата регистрации. В свидетельстве может также указываться общий объем уставного капитала банка, включающий итоги выпуска.

Копию свидетельства о регистрации отчета об итогах выпуска акций регистрирующий орган направляет в подразделение территориального учреждения Банка России, осуществляющее лицензирование банковской деятельности.

Раскрытие информации, содержащейся в отчете об итогах выпуска

В случае, если отчет об итогах выпуска ценных бумаг зарегистрирован, банк-эмитент публикует итоги выпуска в печатном органе, где предварительно было опубликовано сообщение о выпуске, с указанием данных, которые банк считает целесообразным довести до сведения общественности, а также с указанием способа и места, где желающие могут ознакомиться с полным отчетом об итогах выпуска.

2.3. Учет операций по выпуску ценных бумаг

Учет средств, поступающих в оплату акций, выпускаемых при создании банка:

А) Поступление средств в оплату акций при создании банка:

Д-т 30102 "Корреспондентские счета банков в Банке России" - в валюте РФ

30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" - поступление средств в иностранной валюте в оплату акций банка

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06

К-т 10602 "Эмиссионный доход" по отдельному лицевому счету - на сумму разницы между курсом ЦБ РФ на дату зачисления средств в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

Б) Оплата акций материальными активами (банковскими зданиями):

При реализации ценных бумаг (первичный выпуск) от инвесторов поступают взносы в следующем виде: материальными активами, которые принадлежат инвесторам и которые могут быть использованы в деятельности банка. При этом оформляются следующие документы: платежное поручение инвестора, акт приемки-передачи материальных активов. Доля материальных активов в структуре уставного фонда не должна превышать 20% на момент акционирования банка и в последующем должна быть доведена до 10%. В этом случае в балансе банка внесение средств материальными активами отражается следующим образом:

Д-т: 60401, 60402, 60403

К-т: 60322 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"

Материальные ценности, внесенные покупателями в оплату акций, не могут быть проданы банком-эмитентом до регистрации итогов выпуска.

Д-т 60401, 60402, 60403

К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06.

Учет средств, поступающих в оплату дополнительных акций в период размещения.

А) Учет денежных средств, поступающих в оплату акций в безналичном порядке:

Д-т 30208 "Накопительные счета банков при выпуске акций" - в валюте Российской Федерации

30110

К-т 60322

Все средства, внесенные в уплату акций до регистрации итогов выпуска, поступившие на корреспондентский счет должны в трехдневный срок перечисляться банком на накопительный корреспондентский счет: 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске ценных бумаг". Данный счет открывается в Центральном банке при создании банка для того, чтобы банк не использовал данные денежные средства в обороте, проще говоря, они блокируются.

По дебету счета проводятся поступающие в оплату акций суммы денежных средств:

в безналичном порядке на накопительный счет - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций;

в случае оплаты акций наличными деньгами, средствами начисленных, но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по поручению клиентов с их расчетных или корреспондентских счетов, открытых в данном банке - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

По кредиту счета списываются суммы средств:

после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет банка-эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал акционерного банка - в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;

в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли-продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций. В аналитическом учете ведется один лицевой счет в валюте Российской Федерации.

Перечисление средств с корреспондентского счета на накопительный счет:

Дебет: 30208 Кредит: 30102

В Расчетно-кассовом центре:

Дебет: 30102 Кредит: 30208

После регистрации итогов выпуска средства с накопительного счета перечисляются на корреспондентский счет, а средства, поступившие в уплату акций, которые были учтены на счете 60322, перечисляются в уставной капитал банка на счета 102,103 на соответствующие балансовые счета второго порядка. На этих счетах открываются лицевые счета акционерам банка. Операция отражается мемориальным ордером.

Дебет: 60322

Кредит: 102, 103

Оставшаяся сумма непроданных акций банком учитывается на внебалансовом счете 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка".

Эта оставшаяся часть банком реализуется в течение полугода после регистрации итогов выпуска, либо в течение одного года, если банк просит об этом Центральный банк и получает в ответ разрешение.

Б) Оплата акций наличными денежными средствами:

Д-т 20202 "Касса банков"

К-т 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей.

Перечисление в трехдневный срок эквивалента принятой в наличной форме суммы средств:

Д-т 30208 К-т 30102

Инкассирование выручки в учреждении Банка России:

Д-т 30208 К-т 20202

В) Если покупателями акций являются клиенты банка:

Д-т расчетных (текущих) счетов клиентов, депозитных счетов физических лиц

К-т 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Перечисление в 3-х дневный срок эквивалента средств в оплату акций:

Д-т 30208 К-т 30102

Г) Учет материальных активов, поступающих в оплату акций:

Д-т 60401 "Категория 1 - Здания и сооружения"

К-т 60322

Отражение операций после регистрации отчета об итогах выпуска акций.

Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет:

Д-т 30102 К-т 30208

Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный:

Д-т 60322 К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка №10201-06 или №10301-06 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций

К-т 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.

Зачисление поступивших средств в иностранной валюте в уставный капитал:

Д-т 60322 К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций, 10602 "Эмиссионный доход".

3. Неоплаченная сумма акций зачисляется на внебалансовый счет 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка" по лицевым счетам покупателей акций в корреспонденции со счетом 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Списание сумм со счета 90601 производится после полной оплаты акций.

Отражение в учете операций по размещению акций в рассрочку:

1. Зачисление доплаты за не полностью оплаченные акции, поступающей в течение установленного срока:

Д-т 20202 К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06.

Одновременно средства, поступившие в оплату уставного капитала, отражаются по кредиту внебалансового счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.

Учет не оплаченных в установленный срок акций.

1. Перенос средств по не оплаченным в срок акциям на отдельный лицевой счет по их учету:

Д-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06

К-т 10204 или 10304 по лицевому счету учета акций, перешедших в распоряжение банка.

2. Отражение неоплаченных акций на балансе банка:

Д-т 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - на номинальную стоимость акций

К-т 10204 или 10304 - на неоплаченную номинальную стоимость акций по лицевому счету учета акций, перешедших в распоряжение банка

К-т 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" по символу "Доходы от перепродажи ценных бумаг банков" на сумму внесенных за акции денежных средств.

Одновременно неоплаченная часть уставного капитала списывается со счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.

3. При уменьшении уставного капитала, если неоплаченные акции не реализованы по истечении одного года с момента их поступления в распоряжение банка:

Д-т 10204 и 10304 по отдельному лицевому счету учета акций, перешедших в распоряжение банка

К-т 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".

Учет операций при размещении акций банка путем капитализации прочих собственных средств:

Капитализируемая часть собственных средств, за исключением дивидендов, не выплаченных акционерам, не зачисляется на накопительный счет и перечисление этих средств с балансовых счетов на счета уставного фонда должно производится только после регистрации отчета об итогах выпуска акций.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9