Анализ и оптимизация себестоимости промышленного предприятия на примере ОАО "Нефтекамскшина"
ЗМШ спроектирован с учетом обеспечения шинами Волжского автомобильного завода, Ульяновского автозавода и парка автомобилей, близлежащих к заводу регионов. Основной ассортимент - шины для легковых и легко-грузовых автомобилей.
ЗГШ спроектирован с учетом обеспечения шинами КамАЗа и парка автомобилей, близлежащих к заводу регионов. Основной ассортимент - шины для грузовых автомобилей.
С учетом возросших требований автомобилестроителей к качеству шин реконструирован легковой поток ЗМШ - в 1986 году освоена технология изготовления легковых радиальных шин на оборудовании и по лицензии фирмы «Пирелли» (Италия).
В 2000 году государственный пакет акций ОАО «Нефтекамскшина» был передан в ОАО «Татнефть» в соответствии с Постановлением КМ РТ от 20.09.2000 г. №679, утвердившим инвестиционные условия передачи государственного пакета акций.
В 2001 году продолжена реконструкция легкового потока ЗМШ. В соответствии с планом перспективного развития ОАО «Нефтекамскшина» закуплена лицензия на новую технологию, организовано и в 2004 году принято в эксплуатацию производство легковых радиальных шин (ПЛРШ). Финансирование проекта осуществлялось за счет средств ОАО «Татнефть».
С 1 июля 2004 года произведен ввод мощности высокоэффективных легковых радиальных шин «КАМА-EURO» - 500 тыс. шт., с 1 января 2005 года произведен ввод мощности еще 500 тыс. шт. «КАМА-EURO». Проектная мощность ПЛРШ на 01.01.2007г. составила 1640 тыс. шин.
Проектная мощность по производству шин ОАО «Нефтекамскшина» на 01.01.2006г. составляла 11 900 тыс. шин в год, в том числе по ЗМШ - 7 940 тыс. шин, по ПЛРШ - 1 000 тыс. шин, по ЗГШ - 2 960 тыс. шин.
Проектная мощность на 01.01.2007г. составила 12 930 тыс. шин в год, в том числе по ЗМШ - 8 090 тыс. шин, по ПЛРШ - 1640 тыс. шин, по ЗГШ - 3 200 тыс. шин.
ОАО «Нефтекамскшина» - крупнейшее среди российских шинных заводов предприятие по производственным мощностям, объему и ассортименту выпускаемой продукции.
В ассортименте «Нефтекамскшина» более 150 типоразмеров и моделей шин. Большая часть выпускаемой продукции поставляется на комплектацию автозаводов - АвтоВАЗа, КамАЗа, ИжМаша, и других.
В Компании выпускается каждая третья шина, производимая в России - более 12 миллионов штук в год. В июле 2007 года собрана 300-миллионная шина с начала пуска завода.
Около 20 процентов продукции Компании экспортируется в страны ближнего и дальнего зарубежья. Шины с маркой «Кама» отгружаются в страны СНГ, а также Англию, Голландию, Ирак, Финляндию, Иорданию, Кубу и другие страны.
ОАО «Нефтекамскшина» уже 7 лет работает в системе менеджмента качества, соответствующей требованиям международных стандартов ИСО 9001.
Постоянно модернизируя действующее производство, Компания уделяет большое внимание строительству новых современных линий и производств.
Организация производства высокоэффективных легковых радиальных шин и строительство нового подготовительного производства с внедрением новейших технологий ведущих мировых производителей шин говорят о том, что продукция с маркой «Кама» отвечает самым строгим требованиям потребителей.
ОАО «Нефтекамскшина» - социально ориентированное предприятие. Шефская помощь учебным заведениям, благотворительная помощь общественным организациям ветеранов и инвалидов, учреждениям образования и здравоохранения, спонсорская помощь спортсменам, деятелям культуры и искусства, финансовая помощь пенсионерам, содержание спорткомплекса «Шинник», баз отдыха «Чайка» и «Наратлык», поликлиники, организация отдыха и лечения работников в учреждениях здравоохранения РТ и РФ - далеко не полный перечень направлений социальной политики, реализуемой Компанией.
Таким образом, ОАО «Нефтекамскшина» - одно из крупнейших шинных предприятий в России и странах СНГ, продукция которого пользуется большим спросом на внутреннем рынке.
2.2 Анализ динамики и структуры производственных затрат ОАО «Нефтекамскшина»
Экономичность работы предприятия характеризуется прежде всего производственными затратами продукции, которые представляют собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции.
Производственные затраты единицы продукции позволяют принять решение о структуре производственной программы, решить вопросы ценообразования, определить рентабельность различных видов продукции, обеспечить контроль фактических затрат. При этом большое внимание уделяется учету и распределению косвенных расходов между производимыми видами продукции. Однако существуют нерешенные вопросы в процессе калькулирования себестоимости единицы продукции и в частности прямых затрат. Это в большей степени относится к крупным предприятиям, имеющим в своем составе вспомогательные производства [15, C.132-134].
Анализ затрат на производство продукции проводится в несколько этапов.
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам. Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является основным этапом углубленного анализа себестоимости и с той же целью - изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.
Группировка затрат по элементам (таблица 3) необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Структура затрат анализируется методом сравнения (план-факт или базисный - отчетный периоды), также определяют удельный вес каждой группы затрат и выявляют отклонения.
Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельного веса (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период (год).
Таблица 3
Анализ расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
Показатель
наименование
|
За 2006 год
|
За 2007 год
|
За 2008 год
|
Отклонение (+,-)
|
|
|
|
|
|
2006-
2007гг
|
2007-2008гг
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Материальные затраты
|
1442354
|
2266757
|
2792453
|
824403
|
525696
|
|
Затраты на оплату труда
|
1409741
|
1675841
|
2060396
|
266100
|
384555
|
|
Отчисления на социальные нужды
|
370267
|
439040
|
535717
|
68773
|
96677
|
|
Амортизация
|
196861
|
200645
|
213261
|
3784
|
12616
|
|
Прочие затраты
|
1334364
|
1204975
|
1303512
|
-129389
|
98537
|
|
Итого по элементам затрат
|
4753587
|
5787258
|
6905339
|
1033671
|
1118081
|
|
|
Таблица 4
Структура расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
Показатель
наименование
|
Структура расходов, в %
|
|
|
За 2006 год
|
За 2007 год
|
За 2008 год
|
Отклонение (+,-)
|
|
|
|
|
|
2006-
2007 гг
|
2007-2008гг
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Материальные затраты
|
30,3
|
39,1
|
40,4
|
8,8
|
1,3
|
|
Затраты на оплату труда
|
29,7
|
29
|
29,8
|
-0,7
|
0,8
|
|
Отчисления на социальные нужды
|
7,8
|
7,6
|
7,8
|
-0,2
|
0,2
|
|
Амортизация
|
4,1
|
3,5
|
3,1
|
-0,6
|
-0,4
|
|
Прочие затраты
|
28,1
|
20,8
|
18,9
|
-7,3
|
-1,9
|
|
Итого по элементам затрат
|
100
|
100
|
100
|
0
|
0
|
|
|
Как видно из таблицы 4, не все затраты в 2006 году увеличились по сравнению с 2007 годом. Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Затраты на оплату труда снизились на 0,7%, отчисления на социальные нужды и амортизация снизились на 0,2% и 0,6% соответственно. По сравнению с 2007 годом в 2008 году снизились прочие затраты на 1,9%, что в 2007 году составляло 7,3%.
Структура себестоимости дает возможность определить направления снижения затрат, а следовательно, резервы роста прибыли.
Уменьшение доли заработной платы предполагает внедрение значительной доли комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия. Снижение доли заработной платы соответственно предполагает снижение отчислений на социальное страхование.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Анализ проводится методом сравнения - выделяют удельный вес каждой статьи к полной себестоимости и определяют возможности изменения себестоимости единицы продукции за счет изменения:
объема производства продукции;
численности и фонда оплаты труда основных рабочих;
за счет изменения постоянных затрат [17,с. 249].
Далее рассмотрим анализ сметы затрат по переработке давальческого сырья и изготовлению продукции за 2006-2008 года (таблица 5).
Таблица 5
Анализ сметы затрат по переработке давальческого сырья и изготовлению продукции ОАО «Нефтекамскшина» по действующему производству и ПЛРШ за 2006г.
Наименование элементов
|
Сумма, в тыс.руб.
|
|
|
План
|
Факт
|
Отклонение
|
|
Сырье и материалы
|
43 056,7
|
44 523,1
|
1 466,4
|
|
Наименование элементов
|
Сумма, в тыс.руб.
|
|
|
План
|
Факт
|
Отклонение
|
|
Транспортно- заготовительные расходы
|
5 632,3
|
3 445,5
|
-2 186,8
|
|
Услуги промышленного характера
|
370 784,3
|
400 816,2
|
30 031,9
|
|
Вспомогательные материалы
|
362 136,6
|
355 284,9
|
-6 851,7
|
|
Топливо
|
39 320,0
|
38 419,8
|
-900,2
|
|
Энергия
|
1 118 145,0
|
1 045 888,6
|
-72 256,4
|
|
Амортизация
|
195 819,4
|
196 266,0
|
446,6
|
|
Фонд оплаты труда
|
1 358 432,4
|
1 380 413,0
|
21 980,6
|
|
Единый социальный налог
|
364 496,4
|
362 412,5
|
-2 083,8
|
|
Прочие производственные затраты
|
932925,1
|
832862,6
|
-100 062,5
|
|
Расходы на реализацию продукции
|
105483,6
|
64 613,1
|
-40 870,5
|
|
Полная себестоимость
|
4896231,8
|
4 724 945,3
|
-171 286,5
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
|