Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия
Себестоимость продукции исследуемого предприятия на конец отчетного года снизилась по сравнению с планом на 40,5% ни за счет снижения издержек производства товарной продукции, а за счет уменьшения объема выпуска продукции.
З на 1 рубль тов. Прод. пл = С/ст-тьпл : ТПпл = 42000/49000 = 0,86 руб.
З на 1 рубль тов. Прод.отч = С/ст-тьотч : ТПотч = 25000/29160 = 0,86 руб.
Изменение затрат на один рубль товарной продукции:
?З на 1руб. ТП= З на 1руб.ТП 0- З на 1руб.ТП пл,
где ?3 на 1руб. ТП - изменение затрат на один рубль товарной продукции;
?3 на 1Руб.тп ° (пл) - отчетные (плановые) затраты на один рубль товарной продукции.
?3 на 1руб. ТП = 0,857 - 0,857 = 0 руб.
Вывод: затраты на 1рубль товарной продукции по сравнению с запланированными не изменились, значит, средняя цена одного изделия осталась прежней.
Далее проанализируем прибыль предприятия, используя выписку из отчета о прибылях и убытках (таблица 5.10.)
Расчет общего изменения прибыли (?Пр.) от реализации продукции:
?Пр. = Пр.отч.- Пр.пл,
где Пр.отч - прибыль отчетного года; Пр.пл, - прибыль по плану
?Пр. = 3800 - 4800 = -1000 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения в отчетном периоде составила 79,2% от запланированной величины, т.е. предприятием недополучено прибыли в сумме 1000 тыс. рублей. Причиной уменьшения величины прибыли является снижение объемов производства товарной продукции на 40%, а также незапланированный рост коммерческих, управленческих и прочих расходов на общую сумму 200 тыс. руб. Положительным моментом является снижение суммы процентов к уплате на 60% (300 тыс. руб.), что позволило предприятию сэкономить 300-200 = 100 тыс. руб.
Показателем эффективности деятельности является коэффициент доходов и расходов организации, если он больше 1, то деятельность считается эффективной, если меньше - то неэффективной.
КД/Р = все доходы/ все расходы
КД/Ротч = 30000/(25000+400+500+100+200) = 1,145
КД/Рпл = 50000/(42000+350+450+500) = 1,155
? КД/Р = КД/Ротч - КД/Рпл = 1,145 - 1,155 = -0,01
Коэффициент доходов и расходов как по плану, так и по отчету больше единицы, деятельность предприятия является эффективной. Снижение коэффициента говорит о том, что у предприятия выросла доля расходов в себестоимости на 0,01 по сравнению с планом.
Факторный анализ рентабельности
По данным ф№2 проанализируем динамику показателя рентабельности продаж, а также влияние факторов на изменение этих показателей.
Рентабельность продаж - это отношение прибыли от продаж к объему реализованной продукции (выручки).
Rпр. пл(отч) = ((Во(1) - Со(1) - Кро(1) - Уро(1))/Во(1))*100%
где Rпр. пл(отч) - рентабельность продаж по плану(отчету);
Во(1) - выручка от продаж по плану (отчету);
Со(1) - себестоимость проданной продукции по плану (отчету);
Кро(1) - коммерческие расходы по плану (отчету);
Уро(1) - управленческие расходы по плану (отчету).
Rпр. пл. = ((В - Со - Кро - УРо) / Во)*100% = ((50000 - 42000 - 350 - 450) / /50000)*100% = 14,4%
Rпр. отч. = ((В1 - С1 - КР1 - УР1) / В1)*100% = ((30000 - 25000 - 400 -500) / /30000)*100% = = 13,7%
?Rпр. = Rпр. отч - Rпр. пл = 13,7-14,4 = - 0,7%
Рентабельность продаж снизилась на 0,7% по сравнению с запланированным показателем. Так как на прибыль оказывают влияние В, С, КР, УР, то можно проанализировать влияние этих факторов на снижение рентабельности продаж, используя метод цепных подстановок:
Влияние выручки от продаж
?Rв = [((30000-42000-350-450)/30000)-((50000-42000-350-450)/50000))]*100% = =(-0,427-0,144)*100 = - 57,1%
Снижение выручки уменьшило рентабельность продаж на 57,1%.
Влияние себестоимости
?Rс/с = [((30000-25000-350-450)/30000)-((30000-42000-350-450)/30000)]*100% =(0,14-(-0,427))*100% = +56,7%
Снижение себестоимости увеличило рентабельность продаж на 56,7%
Влияние коммерческих расходов
?Rк.р. = [((30000-25000-400-450)/30000)-((30000-25000-350-450)/30000]*100% = =(0,38-0,14)*100% = 0,24%
Снижение доли коммерческих расходов увеличило рентабельность продаж на 0,24%
Влияние управленческих расходов
?Rупр.р. =[((30000-25000-400-500)/30000)-((30000-25000-400-450)/ 30000]*100%=(0,137-0,138)*100% = -0,1%
Увеличение доли управленческих расходов снизило рентабельность продаж на 0,1%
Совокупное влияние факторов:
?R = R1-Rо = ?Rв +?Rс/с+?Rк.р. + ?Rупр.р.=(-57,1)+56,7 +0,24 +(-0,1) = -0,7%
Таким образом, больше всего на снижение рентабельности продаж оказало влияние уменьшение выручки от реализации.
2.4 Анализ финансового состояния предприятия
Анализ бухгалтерского баланса предприятия представлен в таблице 8.
Таблица 8
Наименование статей баланса
|
Абсолютные величины
|
Относитель-ные величины, %
|
Изменения
|
|
|
Начало пери-ода
|
Конец пери-ода
|
По плану
|
По от-чету
|
Абсо-лют-ное (3-2)
|
Стру-ктуры
(5-4)
|
Относительное к нача-лу го-да,% (6/2* *100)
|
Относи-тельное, к итогу баланса,% (?А/?Б)
|
|
Активы
|
|
I Внеоборотные активы
|
|
Нематериальные активы
|
150
|
300
|
0,23
|
0,40
|
150
|
0,17
|
100
|
1,41
|
|
Основные средства
|
15000
|
12000
|
23,15
|
15,9
|
-3000
|
-7,25
|
-20
|
-28,17
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
250
|
-
|
0,39
|
-
|
-250
|
-0,39
|
-100
|
-2,35
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
-
|
250
|
-
|
0,33
|
250
|
0,33
|
-
|
2,35
|
|
Итого по
разделу I
|
15400
|
12550
|
23,77
|
16,63
|
-2850
|
-7,14
|
-18,51
|
-26,76
|
|
II Оборотные активы
|
|
Запасы, в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
2100
|
3000
|
3,24
|
3,98
|
900
|
0,74
|
42,86
|
8,45
|
|
товары отгруженные
|
40000
|
50000
|
61,73
|
66,27
|
10000
|
4,54
|
25
|
93,90
|
|
расходы будущих периодов
|
1500
|
2000
|
2,31
|
2,65
|
500
|
0,34
|
33,33
|
4,69
|
|
НДС по приобретенным ценностям
|
3000
|
3000
|
4,63
|
3,98
|
0
|
-0,65
|
0
|
0
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
700
|
1000
|
1,08
|
1,33
|
300
|
0,25
|
42,86
|
2,82
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
500
|
1000
|
0,77
|
1,33
|
500
|
0,56
|
100
|
4,69
|
|
Денежные средства
|
1500
|
2500
|
2,31
|
3,31
|
1000
|
1,00
|
66,67
|
9,39
|
|
Прочие оборотные активы
|
100
|
400
|
0,15
|
0,53
|
300
|
0,38
|
300
|
2,82
|
|
Итого по
разделу II
|
49400
|
62900
|
76,23
|
83,37
|
13500
|
7,14
|
27,33
|
126,76
|
|
БАЛАНС
|
64800
|
75450
|
100
|
100
|
10650
|
-
|
16,44
|
100
|
|
Пассивы
|
|
III Капитал и резервы
|
|
Итого по
разделу III
|
50000
|
55000
|
77,16
|
72,90
|
5000
|
-4,26
|
10
|
46,95
|
|
IVДолгосрочные обязательства
|
|
Итого по
разделу IV
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
V Краткосрочные обязательства
|
|
Кредиты и займы
|
6000
|
10000
|
9,26
|
13,25
|
4000
|
3,99
|
66,67
|
38,00
|
|
Кредиторская задолженность
|
4000
|
6000
|
6,17
|
7,95
|
2000
|
1,78
|
50,00
|
18,78
|
|
Доходы будущих периодов
|
2500
|
3000
|
3,86
|
3,98
|
500
|
0,12
|
20,00
|
4,69
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
2000
|
1000
|
3,09
|
1,33
|
-1000
|
-1,76
|
-50,00
|
-9,39
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
300
|
450
|
0,46
|
0,60
|
150
|
0,14
|
50,00
|
1,41
|
|
Итого по
разделу V
|
14800
|
20450
|
22,84
|
27,10
|
5650
|
4,24
|
38,18
|
53,05
|
|
БАЛАНС
|
64800
|
75450
|
100
|
100
|
10650
|
-
|
16,44
|
100
|
|
|
Анализ баланса предприятия показывает, что:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
|