скачать рефераты

скачать рефераты

 
 
скачать рефераты скачать рефераты

Меню

Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия скачать рефераты

Себестоимость продукции исследуемого предприятия на конец отчетного года снизилась по сравнению с планом на 40,5% ни за счет снижения издержек производства товарной продукции, а за счет уменьшения объема выпуска продукции.

З на 1 рубль тов. Прод. пл = С/ст-тьпл : ТПпл = 42000/49000 = 0,86 руб.

З на 1 рубль тов. Прод.отч = С/ст-тьотч : ТПотч = 25000/29160 = 0,86 руб.

Изменение затрат на один рубль товарной продукции:

?З на 1руб. ТП= З на 1руб.ТП 0- З на 1руб.ТП пл,

где ?3 на 1руб. ТП - изменение затрат на один рубль товарной продукции;

?3 на 1Руб.тп ° (пл) - отчетные (плановые) затраты на один рубль товарной продукции.

?3 на 1руб. ТП = 0,857 - 0,857 = 0 руб.

Вывод: затраты на 1рубль товарной продукции по сравнению с запланированными не изменились, значит, средняя цена одного изделия осталась прежней.

Далее проанализируем прибыль предприятия, используя выписку из отчета о прибылях и убытках (таблица 5.10.)

Расчет общего изменения прибыли (?Пр.) от реализации продукции:

?Пр. = Пр.отч.- Пр.пл,

где Пр.отч - прибыль отчетного года; Пр.пл, - прибыль по плану

?Пр. = 3800 - 4800 = -1000 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения в отчетном периоде составила 79,2% от запланированной величины, т.е. предприятием недополучено прибыли в сумме 1000 тыс. рублей. Причиной уменьшения величины прибыли является снижение объемов производства товарной продукции на 40%, а также незапланированный рост коммерческих, управленческих и прочих расходов на общую сумму 200 тыс. руб. Положительным моментом является снижение суммы процентов к уплате на 60% (300 тыс. руб.), что позволило предприятию сэкономить 300-200 = 100 тыс. руб.

Показателем эффективности деятельности является коэффициент доходов и расходов организации, если он больше 1, то деятельность считается эффективной, если меньше - то неэффективной.

КД/Р = все доходы/ все расходы

КД/Ротч = 30000/(25000+400+500+100+200) = 1,145

КД/Рпл = 50000/(42000+350+450+500) = 1,155

? КД/Р = КД/Ротч - КД/Рпл = 1,145 - 1,155 = -0,01

Коэффициент доходов и расходов как по плану, так и по отчету больше единицы, деятельность предприятия является эффективной. Снижение коэффициента говорит о том, что у предприятия выросла доля расходов в себестоимости на 0,01 по сравнению с планом.

Факторный анализ рентабельности

По данным ф№2 проанализируем динамику показателя рентабельности продаж, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж - это отношение прибыли от продаж к объему реализованной продукции (выручки).

Rпр. пл(отч) = ((Во(1) - Со(1) - Кро(1) - Уро(1))/Во(1))*100%

где Rпр. пл(отч) - рентабельность продаж по плану(отчету);

Во(1) - выручка от продаж по плану (отчету);

Со(1) - себестоимость проданной продукции по плану (отчету);

Кро(1) - коммерческие расходы по плану (отчету);

Уро(1) - управленческие расходы по плану (отчету).

Rпр. пл. = ((В - Со - Кро - УРо) / Во)*100% = ((50000 - 42000 - 350 - 450) / /50000)*100% = 14,4%

Rпр. отч. = ((В1 - С1 - КР1 - УР1) / В1)*100% = ((30000 - 25000 - 400 -500) / /30000)*100% = = 13,7%

?Rпр. = Rпр. отч - Rпр. пл = 13,7-14,4 = - 0,7%

Рентабельность продаж снизилась на 0,7% по сравнению с запланированным показателем. Так как на прибыль оказывают влияние В, С, КР, УР, то можно проанализировать влияние этих факторов на снижение рентабельности продаж, используя метод цепных подстановок:

Влияние выручки от продаж

?Rв = [((30000-42000-350-450)/30000)-((50000-42000-350-450)/50000))]*100% = =(-0,427-0,144)*100 = - 57,1%

Снижение выручки уменьшило рентабельность продаж на 57,1%.

Влияние себестоимости

?Rс/с = [((30000-25000-350-450)/30000)-((30000-42000-350-450)/30000)]*100% =(0,14-(-0,427))*100% = +56,7%

Снижение себестоимости увеличило рентабельность продаж на 56,7%

Влияние коммерческих расходов

?Rк.р. = [((30000-25000-400-450)/30000)-((30000-25000-350-450)/30000]*100% = =(0,38-0,14)*100% = 0,24%

Снижение доли коммерческих расходов увеличило рентабельность продаж на 0,24%

Влияние управленческих расходов

?Rупр.р. =[((30000-25000-400-500)/30000)-((30000-25000-400-450)/ 30000]*100%=(0,137-0,138)*100% = -0,1%

Увеличение доли управленческих расходов снизило рентабельность продаж на 0,1%

Совокупное влияние факторов:

?R = R1-Rо = ?Rв +?Rс/с+?Rк.р. + ?Rупр.р.=(-57,1)+56,7 +0,24 +(-0,1) = -0,7%

Таким образом, больше всего на снижение рентабельности продаж оказало влияние уменьшение выручки от реализации.

2.4 Анализ финансового состояния предприятия

Анализ бухгалтерского баланса предприятия представлен в таблице 8.

Таблица 8

Наименование статей баланса

Абсолютные величины

Относитель-ные величины, %

Изменения

Начало пери-ода

Конец пери-ода

По плану

По от-чету

Абсо-лют-ное (3-2)

Стру-ктуры

(5-4)

Относительное к нача-лу го-да,% (6/2* *100)

Относи-тельное, к итогу баланса,% (?А/?Б)

Активы

I Внеоборотные активы

Нематериальные активы

150

300

0,23

0,40

150

0,17

100

1,41

Основные средства

15000

12000

23,15

15,9

-3000

-7,25

-20

-28,17

Долгосрочные финансовые вложения

250

-

0,39

-

-250

-0,39

-100

-2,35

Прочие внеоборотные активы

-

250

-

0,33

250

0,33

-

2,35

Итого по

разделу I

15400

12550

23,77

16,63

-2850

-7,14

-18,51

-26,76

II Оборотные активы

Запасы, в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности

2100

3000

3,24

3,98

900

0,74

42,86

8,45

товары отгруженные

40000

50000

61,73

66,27

10000

4,54

25

93,90

расходы будущих периодов

1500

2000

2,31

2,65

500

0,34

33,33

4,69

НДС по приобретенным ценностям

3000

3000

4,63

3,98

0

-0,65

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

700

1000

1,08

1,33

300

0,25

42,86

2,82

Краткосрочные финансовые вложения

500

1000

0,77

1,33

500

0,56

100

4,69

Денежные средства

1500

2500

2,31

3,31

1000

1,00

66,67

9,39

Прочие оборотные активы

100

400

0,15

0,53

300

0,38

300

2,82

Итого по

разделу II

49400

62900

76,23

83,37

13500

7,14

27,33

126,76

БАЛАНС

64800

75450

100

100

10650

-

16,44

100

Пассивы

III Капитал и резервы

Итого по

разделу III

50000

55000

77,16

72,90

5000

-4,26

10

46,95

IVДолгосрочные обязательства

Итого по

разделу IV

-

-

-

-

-

-

-

-

V Краткосрочные обязательства

Кредиты и займы

6000

10000

9,26

13,25

4000

3,99

66,67

38,00

Кредиторская задолженность

4000

6000

6,17

7,95

2000

1,78

50,00

18,78

Доходы будущих периодов

2500

3000

3,86

3,98

500

0,12

20,00

4,69

Резервы предстоящих расходов

2000

1000

3,09

1,33

-1000

-1,76

-50,00

-9,39

Прочие краткосрочные обязательства

300

450

0,46

0,60

150

0,14

50,00

1,41

Итого по

разделу V

14800

20450

22,84

27,10

5650

4,24

38,18

53,05

БАЛАНС

64800

75450

100

100

10650

-

16,44

100

Анализ баланса предприятия показывает, что:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6