Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия
Объектом анализа является отклонение по выпуску товарной продукции.
?ТП = ТП ° - ТП пл = 29160 - 49000 = -19840 тыс.руб.
?ТП=?ССЧ * П трпл
где П трпл - производительность труда плановая;
?ССЧ - изменение среднесписочной численности рабочих (?ССЧ = =ССЧ°- ССЧПЛ)
На результаты выпуска продукции повлияли ряд факторов:
1.Изменение среднесписочной численности рабочих:
П трпл =ТП пл I ССЧ пл = 49000 / 470 = 104,25 тыс.руб.
П тро = ТП° / ССЧ0 = 29160 / 420= 69,43 тыс.руб.
Производительность труда увеличилась и тогда:
?ТП = (420-470)*104,25 = - 5212,5 тыс. руб.
Так как на предприятии недостаток рабочей силы, в количестве 50 человек (420 - 470), то предприятие выпустило меньше продукции на 5212,5 тыс. руб.
2.Изменение среднегодовой производительности труда одного рабочего:
?ТП = ?Птр * ССЧ°
?ТП = (ТП°: ССЧ °- ТПпл : ССЧпл) * ССЧ°
?ТП = (29160 : 420 - 49000 : 470)*420 = -14627,5
Так как на предприятии производительность труда одного рабочего снизилась на 34,83 тыс. руб. (29160 : 420 - 49000 : 470), то это дало снижение товарной продукции на 14627,5 тыс. руб.
БУ = - 5212,5 + (- 14627,5) = -19840 тыс. руб.
Далее более подробно рассматривается влияние изменения среднегодовой производительности труда рабочего на выпуск товарной продукции. В свою очередь на среднегодовое производство труда влияют: продолжительность рабочего дня и среднечасовая производительность труда.
Это влияние характеризуется изменением следующих факторов.
Определим влияние этих факторов:
1. Среднего количества дней; отработанных одним рабочим:
?ТП = ?Др *ПтрПЛр * ССЧ°, где
?Д р - изменение среднего количества дней, отработанных одним рабочим;
ПтрПЛр - среднедневная производительность труда одного рабочего по плану;
ССЧ ° - среднесписочная численность рабочих за отчетный период.
?ТП = (98490 : 420 - 111860 : 470)*(49000 : 111860)*420 = - 619,07 тыс. руб.
Так как среднее количество дней отработанных одним рабочим уменьшилось на 3,5 дня, то выпуск товарной продукции снизился на 619,07 тыс.руб.
2. Средней продолжительности рабочего дня:
?ТП = ?СПд*ПтрПЛ * Др°,
где ?СПД - изменение средней продолжительности рабочего дня;
ПтрПЛ - среднедневная производительность труда по плану;
Др° - отчетное количество дней, отработанных 1 рабочим.
?ТП = (761328 : 98490 - 864678 : 111860)*(49000 : 864678)* 98490 = 0
Так как средняя продолжительность рабочего дня не изменилась, то это никак не повлияло на выпуск товарной продукции
2. Среднечасовой производительности труда одного рабочего: ?ТП =
?Птрч*Кч°,
?Птрч - изменение среднечасовой производительности труда;
Кч°- отчетное количество часов, отработанное всеми рабочими.
?ТП = (29160 : 761328 - 49000 : 864678)* 761328 = -14008,43 тыс. руб.
Так как среднечасовая производительность труда одного рабочего уменьшилась на 1,87%, то и выпуск товарной продукции уменьшился на 14236,83 тыс. руб.
Проведем балансовую увязку факторов:
БУ = - 619,07+ 0 +(-14008,43) = -14627,05
Таблица 6
Состав фонда оплаты труда рабочих, тыс. руб.
Наименование показателя
|
По плану
|
По отчету
|
Абсолют-ное отклонение
(+,-)
|
Темп роста (снижения), в %к плану
|
Отклонение от плана,
%
|
|
Оплата по сдельным расценкам
|
15190,00
|
8748,00
|
-6442
|
57,6
|
-42,4
|
|
Премии рабочим- сдельщикам
|
7595,00
|
4374,00
|
-3221
|
57,6
|
-42,4
|
|
Повременная оплата
|
32890,00
|
31460,00
|
-1430
|
95,6
|
-4,3
|
|
Премии рабочим-повременщикам
|
16445,00
|
15730,00
|
-715
|
95,6
|
-4,3
|
|
Доплата за работу
в сверхурочное время
в связи с отклонениями от нормальных условий работы
|
920
___
|
940
590
|
20
590
|
102,2
590
|
2,2
590
|
|
Оплата простоев
|
120
|
79
|
-41
|
65,8
|
-34,2
|
|
Оплата очередных отпусков
|
6556,36
|
5482,91
|
-1073,45
|
83,6
|
-16,4
|
|
Прочие виды оплаты
|
76,32
|
58,27
|
-18,05
|
76,3
|
-23,7
|
|
ИТОГО
|
79792,68
|
67462,18
|
-12331
|
84,5
|
-15,5
|
|
|
При анализе общего фонда оплаты труда выявляют экономию или перерасход по общей сумме.
В зависимости от объема выпуска продукции затраты делятся на условно переменные и условно постоянные. В данном случае к условно переменным затратам относятся:
оплата по сдельным расценкам;
премии сдельщикам;
премии повременщикам;
оплата очередных отпусков.
Условно постоянными затратами являются:
Повременная оплата по тарифным ставкам.
Доплата за работу в сверхурочное время.
Доплата за работу в связи с отклонениями от нормальных условий труда.
Оплата простоев.
Прочие виды оплаты труда.
Определим абсолютное отклонение от плана фонда оплаты труда:
?ФЗПабс = ФЗП ° - ФЗП пл, где
?ФЗПабс - абсолютное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗП ° - фонд оплаты труда рабочих по отчету;
ФЗП пл - фонд оплаты труда рабочих по плану.
?ФЗП =67462,18- 79792,68 = -12331 тыс. руб.
Таким образом, в отчетном году на предприятии имеет место экономия денежных средств по фонду оплаты труда в сумме 12331 тыс. руб.
На данное отклонение оказывает влияние два фактора:
1. Среднесписочная численность рабочих:
?ФЗП= ?ССЧ * ЗПг пл , где
ЗПг пл - средняя годовая заработная плата рабочих по плану.
?ФЗП = (420-470)* 79792,68/470 = -8488 тыс. руб.
Так как среднесписочная численность рабочих уменьшилась на 50 человек, это привело к уменьшению фонда оплаты труда на 8488,58 тыс. руб.
2.Среднегодовая зарплата одного рабочего:
?ФЗП= ?ЗПг* ССЧ°,
где ?ЗП г - изменение средней годовой заработной платы рабочих.
?ФЗП = (67462,18 : 420 -79792,68 : 470)*420 = 160,62-169,77 = -9,15*420 = -3843 тыс. руб.
Так как среднегодовая заработная плата рабочих уменьшилась на 9,15 тыс. руб., то наблюдается экономия по фонду оплаты труда в размере 3843 тыс. руб.
БУ = (-8488) + (-3843) = 12331 тыс. руб.
Относительное отклонение от плана фонда оплаты труда рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Процент невыполнения плана по производству продукции составляет 40,49% ((29160 : 49000* 100 %) - 100%). Однако при этом учитывается, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде производства:
?ФЗПотн = ФЗП0-ФЗПск=ФЗП°-(ФЗПперпл * Квп+ ФЗПпхгпл), где
?ФЗП от - относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗП ° - фонд заработной платы отчетный;
ФЗПск - фонд заработной платы, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПперпл - переменная сумма планового фонда заработной платы;
ФЗПпостпл - постоянная сумма планового фонда заработной платы;
К вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
?ФЗП отн = 67462,18 - [(15190,00+7595,00+16445,00+6556,36)*0,595+ +32890,00+920+120+76,32] = 67462,18-[(45786,36*0,595+34006,32] =67462,18 --61249,2 = 6213 тыс. руб.
Следовательно, на данном предприятии наблюдается относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 6213 тыс. руб.
Проведем анализ фонда оплаты труда рабочих по отдельным видам оплаты труда.
- относительное отклонение оплаты по сдельным расценкам:
?ФЗПсд = ФЗПсд°- ФЗПсдплКвп,
где ФЗП сд - фонд заработной платы по сдельным расценкам.
?ФЗП сд = 8748,00 - 15190,00*0,595 = - 290,05 тыс. руб.
По оплате по сдельным расценкам на предприятии за отчетный период наблюдается экономия в сумме 290,05 тыс. руб.
- относительное отклонение по премии сдельщикам и повременщикам:
?ФЗПпрем сд = 4374,00 -7595,00*0,595 = -145,025 тыс. руб.
?ФЗПпрем повр = ФЗПпр п овр0 - ФЗПпр поврпл * Квп
?ФЗПпрем повр = 15730,00 - 16445,00*0,595 = +5945,22 тыс. руб.
На предприятии за отчетный год по премиям сдельщикам наблюдается экономия в сумме 145,025 тыс. руб., а по премиям повременщикам - перерасход в сумме 5945,22 тыс. руб.
- относительное отклонение по оплате очередных отпусков:
?ФЗПотпуск = ФЗПотп0-ФЗПотппл * Квп
?ФЗПотпуск = 5482,91 - 6556,36*0,595 = +1581,9 тыс. руб.
На предприятии за отчетный период по оплате очередных отпусков выявлен перерасход денежных средств в сумме 1581,9 тыс. руб.
- абсолютное отклонение по повременной оплате по тарифным ставкам:
?ФЗП повр = ФЗП повр ° - ФЗП повр
ФЗП повр = 31460,00 - 32890,00 = -1430 тыс. руб.
За отчетный период по оплате по тарифным ставкам повременщиков на предприятии наблюдается экономия в сумме 1430 тыс. руб.
- абсолютное отклонение по доплате за работу в сверхурочное время:
?ФЗП св вр = ФЗП св вр° - ФЗП св вр пл
?ФЗП св вр = 940 - 920 = 20 тыс. руб.
На предприятии за отчетный период по доплате за сверхурочное время наблюдается перерасход, в сумме 20 тыс. руб.
Абсолютное отклонение по доплате за работу в связи с отклонениями от нормальных условий труда:
?ФЗПоткл от н у = ФЗПоткл от н уо - ФЗПоткл от н упл
? ФЗП откл от н у= 590 - 0 = + 590 тыс. руб.
На предприятии за отчетный год по доплате за работу в связи с отклонениями от нормальных условий работы наблюдается перерасход на сумму 590 тыс. руб.
- абсолютное отклонение по оплате простоев:
?ФЗП прост =ФЗП прост ° -ФЗП прост пл
?ФЗП прост =79 - 120= - 41 тыс. руб.
На предприятии за отчетный период наблюдается экономия по оплате простоев, в сумме 41 тыс. руб.
- абсолютное отклонение по прочим видам оплаты труда:
?ФЗП проч = ФЗП проч о- ФЗП проч пл
? ФЗП проч = 58,27-76,32 = -18,05 тыс. руб.
По прочим видам труда за анализируемый период наблюдается экономия, в сумме 18,05 тыс. руб.
Балансовая увязка факторов:
БУ = (- 290,05)+(-145,025) + 5945,22 + 1581,9+ (-1430)+ 20+ 590+(- 41)+
+( -18,05) = 6213 тыс. руб.
Далее определяем результат изменения технической вооруженности труда, т.е. фондовооруженность:
Фтехнпл(0) = СО пл(0) : ССЧ пл(0)
где СО пл(0)- стоимость оборудования по плану (отчету);
ССЧ пл (о) - среднесписочная численность рабочих по отчёту.
Ф техн ° = 12000/420 = 28,57 тыс. руб.
Ф техн пл = 15000 / 470 = 31,91 тыс. руб.
? Ф техн = Ф техн °- Ф техн пл
?Ф техн= 28,57 - 31,91 = - 3,34 тыс. руб.
% Фтехн = Ф техн °/ Ф техн пл *100%
% Фтехн = 28,57/31,91*100% = 89,53%
Т.е. техническая вооруженность труда уменьшилась на 3,34 тыс. руб. или на 10,47%, что, безусловно, должно сказаться отрицательно на работе предприятия (продукции выпустят меньше).
Далее находим показатель технической вооруженности и показатель производительности труда:
П тр пл(о) =ТП пл(0)/ССЧ пл(о),где
П тр пл(о) - производительность труда по плану (отчету);
ТПпл(0)- товарная продукция по плану (отчету).
П тр пл =112050,0/560,0=200,089тыс.руб.
П тр 0 = 112381,0/558,0=201399 тыс. руб.
П тр пл = 49000/470 = 104,25 тыс. руб.
П тр 0 = 29160/420 = 69,43 тыс. руб.
? П тр =П тр °- П тр пл
?П тр = 69,43 - 104,25 = - 34,82 тыс. руб.
%П тр =П тр °/Птрпл*100%
% П тр = 69,43 / 104,25 * 100 % = 67 %
Таким образом, производительность труда за отчетный год оказалась ниже, чем по плану на 34,82 тыс. руб., что составило 67% плановой.
В итоге, процент снижения технической вооруженности труда оказался меньше процента снижения производительности труда на 56,53 % (10,47%-67%), что свидетельствует о неэффективном использовании рабочего труда.
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Таблица 7
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Наименование показателя
|
Код строки
|
По плану
|
За отчет-ный период
|
Отклонение (+/-)
|
Уровень в % к выручке по плану
|
Уровень в % к выручке в отчетном периоде
|
Откло-нение уровня, %
|
|
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг без НДС, акцизов и др.платежей
|
010
|
50000
|
30000
|
-20000
|
100
|
60
|
-40
|
|
Себесто-имость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
42000
|
25000
|
-17000
|
84
|
83,33
|
-0,67
|
|
Коммер-ческие расходы
|
030
|
350
|
400
|
50
|
0,7
|
1,33
|
+0,63
|
|
Управленче-ские расходы
|
040
|
450
|
500
|
50
|
0,9
|
1,67
|
+0,76
|
|
Прочие доходы и расходы.
|
060
|
-
|
100
|
100
|
-
|
0,33
|
+0,33
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
500
|
200
|
-300
|
1,00
|
0,67
|
-0,33
|
|
Прибыль (убыток)
до налогооб-ложения
|
140
|
4800
|
3800
|
-1000
|
9,6
|
12,67
|
+3,1
|
|
Налог на прибыль стр(24%)
|
|
1152
|
912
|
-240
|
|
|
|
|
Чистая прибыль
|
|
3648
|
2888
|
|
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|