Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия
%ТП =(9331,2 / 13720) * 100% = -68,01% (- 31,99 %)
План по выпуску изделия «Б» предприятие недовыполнило на сумму 4388,8 тыс. р., что составляет 68,01%.
- изделие «В»:
ТП = 4374-14700 = -10326 тыс. руб.
%Тп = (4374/14700)*100% = 29,77%(-70,23%)
По выпуску изделия «В» предприятие недовыполнило план на сумму 10326 тыс. руб., что составляет 70,23%
- прочая продукция:
ТП= 1458-8820 = - 7362 тыс. руб.
%ТП = (1458 /8820) * 100% = 16,53 % (-83,47 %)
По выпуску прочей продукции план предприятием недовыполнен на сумму 7362 тыс. руб., что в процентном отношении составляет 83,47%.
Далее рассчитаем средний процент по ассортименту товарной продукции:
Ср% = фактический выпуск продукции не выше плана *100%
Плановый выпуск продукции
Ср% = (13996,8+ 9331,2 +4374+ 1458 ) * 100% / 49000 = 59,51%
Предприятие в отчетном году недовыполнило план по ассортименту товарной продукции на 40,49%.
Основными причинами невыполнения плана могут быть: внутренние причины (недостатки в системе организации и управления производством; срыв обязательств по поставкам; недостаточная квалификация рабочих; плохое техническое состояние оборудования; простои; аварии; недостаток средств; запуск в производство недостаточно освоенной продукции и др.); внешние причины (изменение конъюнктуры рынка; спрос на отдельные виды продукции; состояние материально-технического обеспечения; несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.
Далее находим абсолютное отклонение по объему реализации товарной продукции:
?РП = РПф - РПпл, где
?РП - абсолютное отклонение объема реализации товарной продукции, тыс. руб.
РПф- фактический объем реализации товарной продукции, тыс. руб.
РПпл - плановый объем реализации товарной продукции, тыс. руб.
?РП = 30000-50000 = -20000 тыс. руб.
Найдем процентное выполнение плана по объему реализации продукции:
%РП = (30000 / 50000) * 100% = 60 % (- 40%)
План по реализации продукции недовыполнен на сумму 20000 тыс. руб., что составило уменьшение в размере 40%.
%ТП = 59,51%
%РП = 60%
В итоге за отчетный период предприятием не выпущено 27,74% товарной продукции, по сравнению с запланированным показателем, и реализовано меньше, чем было запланировано на 40%.
Таблица 2
Показатели о выпуске, запасах и отгрузке продукции
за 200_г., тыс. руб.
Наименование показателя
|
По плану
|
По отчету
|
Абсолютное отклонение
(+,-)
|
Темп роста
(снижения),
в % к плану
|
Относительное отклонение от плана, %
|
|
Объем выпуска товарной продукции
|
49000
|
29160
|
-19840
|
59,51
|
-40,49
|
|
Запас готовой продукции на складе
на начало года
на конец года
|
1000
470
|
1300
1000
|
300
530
|
130
213
|
30
113
|
|
Товары отгруженные, но неоплаченные в срок
на начало года
на конец года
|
530
60
|
990
450
|
460
390
|
187
750
|
87
650
|
|
|
Снижение объема реализации на 40% является объектом дополнительного анализа.
Рассмотрим факторы, повлиявшие на изменение реализованной продукции:
- изменение товарного выпуска (ТП);
- изменение запасов готовой продукции на складе на начало отчетного периода (ЗГПН);
- изменение запасов готовой продукции на складе на конец отчетного периода (ЗГПК);
- изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на начало и конец отчетного периода (ТОН и ТОк).
1. Изменение товарного выпуска:
?ТП = ТПО-ТППЛ
?ТП = 29160 - 49000 = - 19840 тыс. руб.
Влияние товарного выпуска на объем реализации:
%ТП = ?ТП/РППЛ * 100% = -19840/50000 *100%= - 39,68%
Т.к. объем выпуска товарной продукции в отчетном году снизился на 19840 тыс. руб., то это привело к снижению объема реализации на 39,68%.
2. Изменение запасов готовой продукции на складе на начало отчетного периода:
?ЗГПн = ЗГПН°-ЗГПНПЛ
?ЗГПН =1300-1000 = +300 тыс. руб.
Влияние запасов на объем реализации:
?ЗГПн/РПпл*100%=+300/50000*100%= +0,6%
Так как запас готовой продукции на начало года увеличился на 300 тыс. руб., это увеличило объём реализации на 0,6%.
3. Изменение запасов готовой продукции на складе на конец отчетного периода:
?ЗГПк=ЗГПк0 -ЗГПкпл
?ЗГПк=1000-470 = +530 тыс. руб.
Влияние запасов на объём реализации:
?ЗГП к./РППЛ*100% = +530/50000 *100= +1,06%
Так как запас готовой продукции на конец года увеличился на 530 тыс. руб., то это уменьшило объем реализации на 1,06%.
4. Изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на начало отчетного периода:
?ТО н =ТОно - ТОнпл
?ТО н = 990-530 = +460 тыс. руб.
?ТО н /РПпл *100%= +460/50000*100% = +0,92%
Увеличение товаров отгруженных, но не оплаченных на начало года составило 460 тыс. руб., что дало увеличение объёма реализации на 0,92%.
5. Изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на конец отчётного периода:
?ТО к = ТОко- ТОкпл
?ТО к = 450- 60 = +390 тыс. руб.
?ТО к /РПпл *100% = +390/50000*100%= +0,78 %
Уменьшение товаров отгруженных, но не оплаченных на конец года на 390 тыс. руб. дало снижение объёма реализации на 0,78%.
Балансовая увязка (БУ) производится по следующей формуле:
РП = ТП + ЗГП н - ЗГПк + ТО н - ТОк
БУ = (-39,68) + 0,6 - 1,06 + 0,92 - 0,78 = - 40%
Таким образом, произведённые расчёты позволяют сделать выводы, что увеличение запасов на складе на начало года увеличивает объём реализации, а увеличение на конец года - уменьшает.
Также наблюдается сверхплановое увеличение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок, что говорит о неплатежеспособности покупателей.
Ритмичность выпуска продукции зависит от слаженности и четкости работы предприятия. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Для определения ритмичности в течение года используют данные о выпуске продукции по кварталам.
Таблица 3
Данные о выпуске продукции по кварталам за 200_г.
Квартал
|
План (тыс. руб.)
|
Отчет (тыс. руб.)
|
|
I
|
12005
|
5596
|
|
II
|
12250
|
6150
|
|
III
|
12250
|
7290
|
|
IV
|
12495
|
10124
|
|
Итого за год
|
49000
|
29160
|
|
|
Для оценки выполнения плана по ритмичности рассчитываются показатели:
1.Удельный вес выпуска продукции в общем объеме по плану:
За 1кв.: 12005 : 49000*100% = 24,5%
За II кв.: 12250 : 49000 * 100% = 25%
За Ш кв.: 12250 : 49000 * 100% = 25%
За IV кв.: 12495 : 49000* 100% = 25,5%
2.Удельный вес выпуска продукции в общем объеме по отчету:
За 1 кв.: 5596 : 29160*100%= 19,19%
За II кв.: 6150 : 29160* 100% = 21,09%
За III кв.: 7290 : 29160*100% = 25%
За IV кв.: 10124 : 29160*100% = 34,72%
Полученные данные сводятся в таблицу 4
Таблица 4
Квартал
|
Выпуск продукции за год, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Выполнение плана, коэффициент
|
Объем продукции, зачтенный в выполнение плана, тыс. руб.
|
|
|
План
|
Отчет
|
План
|
Отчет
|
|
|
|
I
|
12005
|
5596
|
24,5
|
19,19
|
0,466
|
5596
|
|
II
|
12250
|
6150
|
25,0
|
21,09
|
0,502
|
6150
|
|
III
|
12250
|
7290
|
25,0
|
25,0
|
0,595
|
7290
|
|
IV
|
12495
|
10124
|
25,5
|
34,72
|
0,810
|
10124
|
|
Итого
|
49000
|
29160
|
100
|
100
|
0,595
|
29160
|
|
|
Таким образом, предполагалось за каждый квартал выпустить продукции на 25% от общего объема продукции, но т.к. предприятие изготовило разные доли продукции по всем четырем кварталам, то это говорит о неритмичной работе предприятия. Коэффициент ритмичности определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности на плановый выпуск (при этом выполнение плана засчитывается фактический выпуск продукции, но не более плана.)
Кр = Тплкв0 : ПЛгод, но не > ТПпл,
где Кр -- коэффициент ритмичности
Кр = (5596+6150+7290+10124) : 49000 = 29160/49000 = 0,595
Процент ритмичной работы предприятия:
%КР = Кр *100% = 0,595 * 100% = 59,5%
Процент неритмичной работы предприятия в отчетном году составил:
Кн.р.=100%-59,5% =40,5 %
Рассчитаем количество продукции в стоимостном выражении недовыпущенной из-за неритмичной работы предприятия:
НВП = (%Кнр*ТПпл ) : 100% = (40,58*49000): 100% = 19884 тыс. руб.
Таким образом, вычисления показывают, что предприятие pработает неритмично, т.к. показатель неритмичности очень высокий и составляет 40,5%.
Неритмичность работы предприятия ведет к ухудшению всех экономических показателей:
- качества продукции;
- увеличению объема незавершенного производства;
- замедлению оборачиваемости капитала и др.
Если бы предприятие работало ритмично, то можно было выпустить продукции еще на 19884 тыс. руб. Причинами неритмичности могут быть:
- образование целодневных и внутрисменных простоев;
- перебои в снабжении отдельных рабочих участков материалами, деталями, полуфабрикатами, инструментами;
-отклонения в сроках ремонта оборудования.
По сравнению с предыдущим годом, когда Кр.пред.= 0.9, ритмичность ухудшилась на 0,9 - 0,595 = 0,305 или на 30,5%.
Кроме показателя ритмичности рассчитывается показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый квартал.
Кар = 0,534+0,498+0,405+0,19 = 1,627
Очень высокий показатель аритмичности говорит о том, что предприятие работает неритмично.
Проанализируем упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого применяются методы:
а)разность между плановым и зачтенным выпуском продукции:
49000-29160 = 19884 тыс. руб.
б)разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднеквартального объема производства:
29160-10124*4 = 11336,0
в)разность между наибольшим и наименьшим среднеквартальным выпуском продукции, умноженная на фактическое количество рабочих кварталов в анализируемом периоде:
(39020,0 - 21561,0) * 4 = 69836,0 тыс. руб.
(10124 - 5596)*4 = 18112,0 тыс. руб.
2.2 Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы
Таблица 5
Численность, фонд оплаты труда и использование календарного фонда времени рабочих за 200_ г.
Наименование показателя
|
По плану
|
По отчету
|
Абсолютное отклонение
(+,-)
|
Темп роста
(снижения),
в % к плану
|
Отклонение от плана, %
|
|
Среднесписочная численность рабочих, чел.
|
470
|
420
|
-50
|
89,4
|
-10,6
|
|
Число отработанных рабочими чел.-дней
|
111860
|
98490
|
-13420
|
88
|
-12
|
|
Число отработанных рабочими чел.-часов
|
864678
|
761328
|
-103350
|
88
|
-12
|
|
Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.
|
79792,68
|
67462,18
|
-12330,5
|
84,5
|
-15,5
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|