Анализ доходов ООО "Спорт-тайм"
Для устойчивого получения выручки необходимо ее экономическое обоснование. При этом нужно учитывать целевые приоритеты, выбранные предприятием, и возможные ограничения. Анализ следует начинать с оценки динамики состава и структуры доходов торгового предприятия за предшествующий и отчетные периоды. Затем проводят количественную оценку влияния на изменение доходов от продаж на основании следующих факторов:
1) Влияние изменения объема оборота в текущих ценах на доходы от реализации товаров:
? Д (т/об) = (т/об1 - т/об0) * Уд0 /100%, где (1)
? Д (т/об) - изменение доходов от реализации товаров за счет изменения размера оборота;
т/об1 , т/об0 - объем оборота в предшествующем и отчетном периодах;
Уд0 - уровень доходов от реализации товаров за предшествующий год.
2) Влияние изменение объема продаж в сопоставимых ценах (физического объема оборота) на доходы от реализации товаров определяется по формуле:
ДР(т/о)с = (т/обс - т/об0) * Уд0 /100%, где (2)
ДР(т/о)с - изменение доходов от реализации товаров за счет изменения объема продаж в сопоставимых ценах;
т/обс - сопоставимый оборот.
т/обс = т/об1/ Jp, где (3)
Jp - индекс цен.
3) Влияние изменения цен на доходы от реализации товаров рассчитывается следующим образом:
? Д (р) = (т/об1 - т/об соп) * Уд0 /100%, где (4)
? Д (р)- изменение доходов от реализации товаров за счет изменения цен.
4) Влияние уровня доходов от реализации товаров на изменение суммы доходов можно рассчитать следующим образом:
? Д (Уд) = (Уд1 - Уд0) * т/об1 / 100%, где (5)
? Д (Уд) - изменение доходов от реализации товаров за счет изменения уровня доходов;
Уд1 , Уд0 - уровень доходов от реализации товаров за отчетный, предшествующий периоды.
5) Влияние структурных сдвигов на изменение уровня доходов от реализации товаров рассчитывается способом разниц с использованием следующей факторной модели:
? J ДР i = (J ДР0 *Д0)+( J ДР0* Д1)/100%, где (6)
? J Уд i - изменение уровня доходов от реализации i-й товарной группы под влиянием структурных сдвигов;
J Уд0 - уровень доходов от реализации товаров i-й товарной группы в предшествующем году;
Д0,Д1 - доля товарной группы в структуре оборота в предшествующем и отчетном периодах соответственно.
6) Размер влияния потоварных уровней доходов от реализации можно рассчитать по формуле
J ДР(П ур) = (J ДР0 *Д1)+( J ДР1* Д1)/100%, где (7)
J ДР(П ур) - изменение уровня дохода i-й товарной группы от изменения потоварных уровней доходов от реализации;
J ДР1 - уровень доходов от реализации i-й товарной группы в предшествующем году.
7) Определим влияние рассчитанных факторов в стоимостном выражении:
ДР(JДР Д) = JДР (Д)*Np. [18, с. 90]. (8)
При анализе следует обращать внимание на следующие факторы, вызвавшие их изменение - увеличение штрафов, пеней, неустоек, уплаченных в составе операционных расходов, свидетельствует о несоблюдении платежной дисциплины предприятием; наличие прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, свидетельствует о недостатках в области организации бухгалтерского учета на предприятии.
2. Анализ доходов ООО "Спорт - тайм"
2.1 Экономическая характеристика предприятия
Торговое предприятие "Спорт - тайм" осуществляет свою торгово-хозяйственную деятельность на потребительском рынке г. Красноярска и по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках России, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Располагается анализируемое торговое предприятие по адресу: 660037 г. Красноярск пр. Красноярский рабочий, 130. Форма собственности - частная. Общество с ограниченной ответственностью "Спорт - тайм" существует относительно недавно, оно было создано в 2004 году в соответствии с действующим на территории РФ законодательством. Для обеспечения деятельности образуется Уставный капитал общества за счет вкладов его участников в размере 2000 тыс. руб. В ООО "Спорт - тайм" два учредителя: руководитель и исполнительный директор. Вклад первого участника осуществлен в размере 70%, а второго - 30% от общего уставного капитала. Персонал состоит в среднем из 12 человек: руководитель предприятия, исполнительный директор, бухгалтер, 2 кассира и 7 продавцов-консультантов.
Основным видом деятельности ООО "Спорт - тайм" является розничная торговля спортивными товарами.
Под влиянием мощных конкурентов достаточно сложно утвердиться на рынке. В связи с этим большая часть капитала ООО "Спорт - тайм" идет на завоевание позиций на рынке. Магазин работает ежедневно с 10 до 19 часов, в выходные с 10 до 18 часов [30].
Анализ основных показателей деятельности ООО "Спорт - тайм" представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1 Анализ основных показателей деятельности ООО "Спорт - тайм" за 2008-2009 гг
Показатели
|
Ед. изм.
|
2008
|
2009
|
Отклонение
(+; -)
|
Темп изменения, %
|
|
1. Оборот розничной торговли
|
тыс. руб.
|
772
|
1716
|
944
|
222,3
|
|
2. Торговая площадь
|
м2
|
137
|
137
|
-
|
100,0
|
|
3. Оборот на 1 м2 торговой площади
|
тыс. руб. /м2
|
5,6
|
12,5
|
6,9
|
223,2
|
|
4. Численность работников всего
|
чел.
|
7
|
12
|
5
|
171,4
|
|
В т. ч. работников ТОП
|
чел.
|
4
|
9
|
5
|
225,0
|
|
5. Производительность труда одного среднесписочного работника
|
тыс. руб. / чел
|
110,3
|
143,0
|
32,7
|
129,6
|
|
в т. ч. ТОП
|
|
193,0
|
190,7
|
-2,3
|
98,8
|
|
6. Фонд заработной платы
- сумма
|
тыс. руб.
|
107
|
152
|
45
|
142,1
|
|
7. Уровень фонда заработной платы
|
%
|
13,9
|
8,9
|
-5,0
|
х
|
|
8. Среднегодовая заработная плата одного работника
|
тыс. руб.
|
15,3
|
12,7
|
-2,6
|
83,0
|
|
9. Себестоимость проданных товаров
|
тыс. руб.
|
502
|
1438
|
936
|
286,5
|
|
10. Валовая прибыль
- сумма
|
тыс. руб.
|
270
|
278
|
8
|
102,9
|
|
- уровень,%
|
%
|
35,0
|
16,2
|
-18,8
|
х
|
|
11. Издержки обращения
- сумма
|
тыс. руб.
|
212
|
219
|
7
|
103,3
|
|
- уровень,%
|
%
|
27,5
|
12,8
|
-14,7
|
х
|
|
12. Прибыль (убыток) от продаж
-сумма
|
тыс. руб.
|
58
|
59
|
1
|
101,7
|
|
- рентабельность продаж,%
|
%
|
7,513
|
3,438
|
-4,075
|
х
|
|
13. Проценты к уплате
|
тыс. руб.
|
-
|
4
|
4
|
х
|
|
14. Прочие операционные доходы
|
тыс. руб.
|
-
|
48
|
48
|
х
|
|
15. Прочие операционные расходы
|
тыс. руб.
|
3
|
54
|
51
|
х
|
|
16. Внереализационные доходы
|
тыс. руб.
|
-
|
44
|
44
|
х
|
|
17. Внереализационные расходы
|
тыс. руб.
|
-
|
2
|
2
|
х
|
|
18.Прибыль (убыток) до налогообложения
- сумма
|
тыс. руб.
|
55
|
91
|
36
|
165,5
|
|
- рентабельность продаж
|
%
|
7,124
|
5,303
|
-1,821
|
х
|
|
19. Единый налог на вмененный доход
|
тыс. руб.
|
36,0
|
36,0
|
-
|
100,0
|
|
20. Чистая (нераспределенная) прибыль
|
|
|
|
|
|
|
- сумма
|
тыс. руб.
|
19
|
55
|
36,0
|
189,5
|
|
- рентабельность деятельности
|
%
|
2,46
|
3,21
|
0,75
|
х
|
|
|
Проведенный анализ показал, что в 2009 году оборот розничной торговли составил 1716 тыс. руб., что на 944 тыс. руб. или на 222,3% больше, чем в аналогичном периоде 2008 года. В результате нагрузка на 1 кв. м. торговой площади увеличилась 6,9 тыс. руб. / кв. м. или на 123,2% (223,2 - 100,0). То есть ООО "Спорт - тайм" в 2009 году эффективнее стало использовать торговую площадь (капитальный ресурс), чем в прошлом году.
Основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является производительность труда. В целом по предприятию она увеличилась на 29,6% (129,6-100,0). Однако, анализируя деятельность торгово-оперативного персонала, становится ясным, что эффективность их труда в 2009 году снизилась на 1,2% (98,8-100,0), что оценивается негативно.
Негативным моментом деятельности ООО "Спорт - тайм" в 2009 году является опережающий темп роста себестоимости (покупной стоимости) товаров над темпом роста оборота розничной торговли (продажной стоимости товаров). В результате уровень валовой прибыли (основного источника дохода) снизился на 18,8%.
К положительному моменту следует отнести относительную экономию расходов на продажу на 14,7%. Однако положительное влияние данного фактора не перекрыло отрицательное влияние снижения уровня валовой прибыли, в результате рентабельность продаж (которая характеризует эффективность основной деятельности) снизилась на 4,075%. В отличие от основной деятельности, прочую деятельность ООО "Спорт - тайм" в 2009 году можно оценить положительно, так как за счет дохода от прочей операционной и внереализационной деятельности предприятие получило доход, увеличивший прибыль до налогообложения на 36 тыс. руб. или на 65,5%. Таким образом, деятельность всего предприятия в 2009 году является лишь удовлетворительной.
Более подробный финансово-хозяйственный анализ рассмотрим в следующем пункте.
2.2 Оценка доходов и прибыли
Наличие валового дохода способствует достижению основной цели предпринимательской деятельности коммерческих организаций - получение прибыли. В свою очередь, наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятий и организаций при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения коммерческой деятельности.
Для начала следует провести анализ динамики состава и структуры доходов ООО "Спорт - тайм" целесообразно построение следующей аналитической таблицы 2.2.
Таблица 2.2 Анализ динамики состава и структуры доходов ООО "Спорт - тайм" за 2008-2009гг
Показатели
|
2008 год
|
2009 год
|
Отклонение
(+; -) по
|
Темп изменения,%
|
|
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес,%
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес,%
|
сумме, тыс. руб.
|
|
|
|
Доходы предприятия, всего, в том числе:
|
270,00
|
100,0
|
370,00
|
100,0
|
100,00
|
х
|
137,0
|
|
- сумма реализованных торговых надбавок
|
270,00
|
100,0
|
278,00
|
75,1
|
8,00
|
-24,9
|
103,00
|
|
- прочие операционные доходы
|
0,00
|
0,00
|
48,00
|
13,0
|
48,00
|
+13,0
|
х
|
|
- внереализационные доходы
|
0,00
|
0,00
|
44,00
|
11,9
|
44,00
|
+11,9
|
х
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
|